會(huì)計(jì)手工做賬操作流程

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1、會(huì)計(jì)手工做賬操作流程： 大致流程： 填制 或取得原始憑證（單據(jù)）→審核原始憑證→填制記賬憑證→審核記賬憑證→登記會(huì)計(jì)賬簿→編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及稅務(wù)報(bào)表 具體流程： 1. 填制原始憑證 2. 根據(jù)原始憑證填制記賬憑證 3. 根據(jù)收、付款憑證，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 4. 根據(jù)記賬憑證及原始憑證登記明細(xì)賬 5. 根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表 6. 根據(jù)科目匯總表登記總賬 7. 根據(jù)總賬和明細(xì)賬資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表 如何填制或取得原始憑證？ 主要強(qiáng)調(diào)如何填制原始憑證： ●金額的填寫 ●日期的填寫 金額的填寫： 小寫 : 無(wú)金額線 → 金額：￥50000.00

2、 或者：￥50000.- 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 ￥ 5 0 0 0 0 0 0 有金額線→ 大寫：無(wú)金額位→人民幣（大寫）：伍萬(wàn)元正（整） （大寫） ⊕佰⊕拾伍萬(wàn)零仟零佰零拾零元零角零分 有金額位： Eg: ￥1100200.06 無(wú)金額位的大寫：壹佰壹拾萬(wàn)零貳佰元零陸分 有金額位的大寫：⊕仟壹佰壹拾零萬(wàn)零仟貳佰零拾零元零角陸分 ￥3402000.60 無(wú)金額位的大寫：叁佰肆拾萬(wàn)零貳仟元零陸角正（整） 有金額位的大寫：⊕仟叁佰

3、肆拾零萬(wàn)貳仟零佰零拾零元陸角零分 ￥56789.00 無(wú)金額位的大寫：伍萬(wàn)陸仟柒佰捌拾玖元正（整） 有金額位的大寫：⊕拾伍萬(wàn)陸仟柒佰捌拾玖元零角零分 ●無(wú)金額位的金額大寫時(shí)，如果金額有“角”有“分”的，不得寫“正”或“整”；如果金額有“角”無(wú)“分”的，應(yīng)當(dāng)在“角”位后寫上“正”或“整”；如果金額無(wú)“角”無(wú)“分”的，必須在“元”位后寫上“正”或“整”。金額中間有幾個(gè)“零”的，只需寫一個(gè)“零”。 ●有金額位的金額大寫時(shí)，需要在最高金額位前的金額位中填寫“⊕”，最低金額位后的金額位中填寫“零”。 日期

4、的填寫： 小寫：2013年7月1日 大寫：貳零壹叁年柒月壹日 Eg: 2013年1月10日 貳零壹叁年零壹月零壹拾日 當(dāng)填寫“月份”時(shí)，如果是1，2，10月份，要在前面加“零”。 當(dāng)填寫“日”時(shí)，如果是1－9，10，20，30日，要在前面加“零”。 當(dāng)日為11－19時(shí)， 還要在前面加“壹”。 2012年10月19日 貳零壹貳年零壹拾月壹拾玖日 日期大寫適用范圍： 適用于票據(jù)的填寫： 支票：現(xiàn)金支票，轉(zhuǎn)賬支票，普通支票（出票日期10日） 本票：銀行本票 普通支票： 2012年6月20日，甲企業(yè)取現(xiàn)40000元備用

5、 支票的左面是自己企業(yè)的原始憑證，無(wú)具體要求 支票的右面：出票日期：大寫日期 收款人：甲企業(yè) 付款行名稱： 出票人賬號(hào)： 用途：備用金 密碼欄：看甲企業(yè)在銀行是否設(shè)有支付密碼 蓋章：銀行預(yù)留印鑒章 收到轉(zhuǎn)賬支票，填寫進(jìn)賬單（稱加支票） 發(fā)票： 原始憑證審核要點(diǎn)： ●審核原始憑證是否合法，合理 ●審核原始憑證是否真實(shí)，完整 ●審核原始憑證是否正確，清楚 記賬憑證填制： 了解記賬憑證的種類： ●采用一種類

6、型：通用記賬憑證（記賬憑證） ●采用三種類型：即分為：收、付、轉(zhuǎn)。 收款憑證：用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。即：借方必有現(xiàn)金或銀行存款科目。 付款憑證：用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。即：貸方必有現(xiàn)金或銀行存款科目。 轉(zhuǎn)賬憑證：用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。即：憑證借貸雙方必?zé)o現(xiàn)金或銀行存款科目。 ●采用五種類型：即分為：現(xiàn)收、銀收、現(xiàn)付、銀付、轉(zhuǎn)。 一般來(lái)說(shuō)，單位規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多時(shí)，采用三種或五種憑證類，如果單位規(guī)模小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少，通常只采用一種類型記賬憑證。 Eg:三種憑證類型填制 2012年12月5日，企業(yè)銷售商品一批，

7、實(shí)現(xiàn)收入5萬(wàn)元，增值稅率17%，款未收到。（增值稅專用發(fā)票，發(fā)貨單） 轉(zhuǎn)賬憑證： 借：應(yīng)收賬款 58500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500 記賬憑證日期的填寫： 記賬憑證的日期 應(yīng)當(dāng)是填制當(dāng)天的日期，但實(shí)際工作中也可根據(jù)需要填寫發(fā)生日期或月末日期。 如： 3月10日發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并取得原始單據(jù)，于3

8、月15日編制記賬憑證，則記賬憑證日期 為3月15。 3月28日發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并取得原始單據(jù)，于4月2日編制記賬憑證，則記賬憑證日期為3月28日或3月31日。 記賬憑證的摘要根據(jù)你的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)說(shuō)明 提現(xiàn)：支票的存根 2013年1月10日，企業(yè)從銀行提現(xiàn)2萬(wàn)元備用 銀行付款憑證： 借：現(xiàn)金 20000 貸：銀行存款 20000 如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)同時(shí)涉及至現(xiàn)金和銀行存款的收付時(shí)，只編制付款憑證，不編制收款憑證。（現(xiàn)金存入銀行，從銀行提取現(xiàn)金） 記賬憑證填制要點(diǎn)： 記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào) 無(wú)論使用何種記賬憑證類型

9、，都應(yīng)按月連續(xù)進(jìn)行編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要二進(jìn)制兩張以上記賬憑證的，可采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法。 除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。 填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。 如果憑證記賬后，才發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤 ，有專門的更正方法。 記賬憑證填制完成后，如有空行應(yīng)當(dāng)劃線或“S”線注銷，合計(jì)金額最高位前要寫貨幣符號(hào)。 記賬憑證審核： 審核要點(diǎn)： ●內(nèi)容是否真實(shí) ●項(xiàng)目是否齊全 ●科目是否正確 ●金額是否正確 ●書寫是否正確 登記賬簿 登記賬簿：明細(xì)

10、賬，總賬，日記賬 1. 總賬和日記賬是用訂本式賬簿 2. 明細(xì)賬用活頁(yè)式賬簿 登記賬簿的要求： 1. 必須根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記，并在登記完成后在記賬憑證記賬處打“√”，表示已入賬 2. 用藍(lán)黑墨水筆寫 3. 逐頁(yè)登記，不能跳行，跳頁(yè) 4. 每滿一張，本頁(yè)最末一行和下頁(yè)第一行內(nèi)的摘要欄注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”。 5. 月結(jié)下劃單紅線，年結(jié)下劃雙紅線。 錯(cuò)賬更正法： 1. 劃線更正法（劃紅線，更正人蓋私單） 2. 紅字更正法 3. 補(bǔ)充登記法 編制資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表 題目： 某公司1月接受投資者投資，

11、總投資款為500000，申請(qǐng)為一般納稅人資格（增值稅稅率17%，成本按收入的75%計(jì)提） 該公司1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1. 共發(fā)生開(kāi)辦費(fèi)20000 2. 購(gòu)入A商品，價(jià)款10000，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為1700，貨款全部用銀行付清。 3. 購(gòu)入B商品，價(jià)款20000，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為3400，用銀行支付10000，其余未付。 4. 購(gòu)買支票1本，工本費(fèi)5元，手續(xù)費(fèi)25元 5. 用支票提現(xiàn)20000。 6. 購(gòu)買辦公電腦一臺(tái)，價(jià)款2000，稅額340?，F(xiàn)金付訖。 7. 購(gòu)買辦公用品560元，用現(xiàn)金支付 8. 當(dāng)月職工工資10000 9. 支付當(dāng)月公積金1200 10. 銷售A商品，開(kāi)具增值稅發(fā)票，價(jià)款5000，銷項(xiàng)稅850，銀行已收。 11. 銷售B商品，開(kāi)具增值稅發(fā)票，價(jià)款15000，銷項(xiàng)稅2550，銀行收款10000，其余未收。 12. 附加說(shuō)明： 實(shí)際操作中，只有認(rèn)證過(guò)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 公積金的交納，實(shí)際是：公司承擔(dān)50%，個(gè)人承擔(dān)50%