跟蹤審計服務(wù)方案

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1、精品文檔 （三）、工程跟蹤審計服務(wù)方案 為了協(xié)助委托人實現(xiàn)工程項目的審計目標(biāo) , 準(zhǔn)確確定與控制 造價， 使委托人在規(guī)定的時間內(nèi)， 以較低的成本獲得較滿意的跟 蹤審計服務(wù)， 我們根據(jù)本次工程跟蹤審計的目的和要求， 我公司 擬定的審計方案如下： 一、工程跟蹤審計服務(wù)的工作內(nèi)容 我們會根據(jù)具體跟蹤項目， 分階段的確定跟蹤審計咨詢服務(wù) 內(nèi)容： 1、工程招投標(biāo)階段跟蹤審計 （ 1 ）、審查各項招標(biāo)文件和招標(biāo)答疑文件內(nèi)容是否準(zhǔn)確完 整； （ 2）、審查和編制工程量清單； （ 3 ）、進(jìn)行市場詢價，審查投標(biāo)報價依據(jù)是否準(zhǔn)確，是否 符合實際； （ 4 ）、審查招標(biāo)程序是否合

2、理合法，開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)工 作是否公平公正。 2、工程施工階段跟蹤審計 （ 1 ）、施工合同的審計：審查合同基本條款和補(bǔ)充條款內(nèi) 容是否全面、表述是否清晰準(zhǔn)確，雙方的權(quán)利和義務(wù)是否明確， 重點對合同范圍的劃分， 風(fēng)險因素的規(guī)定， 工程預(yù)付款和履約保 證金的比例，進(jìn)度款支付的時間，設(shè)計變更與洽商程序，竣工結(jié) 算時價款的調(diào)整范圍進(jìn)行審計； （ 2）、隱蔽工程的審計； （ 3）、主要材料及設(shè)備采購的審計； （ 4）、工程進(jìn)度款的審計； （ 5）、設(shè)計變更及工程洽商費(fèi)用的審計； （ 6）、索賠費(fèi)用的審計。 （ 7 ）、審查或紀(jì)錄工程施工過程中與造價有關(guān)的事項，建 立往來文件

3、收發(fā)登記制度和資料歸檔制度。 對每個審計事項完成 審核后，出具相應(yīng)的審計意見，按審核時間、專業(yè)統(tǒng)一編號。 二、工程跟蹤審計服務(wù)的工作方法 如果我所有幸參加工程的竣工結(jié)算審核工作， 我們將采用目 前國內(nèi)最先進(jìn)的審計工具和方法完成該項審計工作， 做到計算準(zhǔn) 確、表達(dá)清晰、頁面美觀大方、一目了然。 （ 、審計配備工具 （ 1 ）、工程量計算采用北京廣聯(lián)達(dá)或上海魯班圖形工程量 計算軟件； （ 2）、鋼筋分析采用北京廣聯(lián)達(dá)或上海魯班鋼筋計算軟件； （ 3 ）、定額采用江蘇國泰新點智慧（江蘇省通用）的預(yù)算 軟件； （ 4）、計算書全部采用電子表格打印， （ 5）、配備紅外線測量儀

4、、滾輪測距儀、卷尺等測量工具。 3歡迎下載 。 精品文檔 2、組建審計機(jī)構(gòu) 根據(jù)本次項目審核的目標(biāo)、范圍和要求，保證審核工作順利 進(jìn)行，我們擬定審核現(xiàn)場組織機(jī)構(gòu)如下： 3、跟蹤審計人員職責(zé) (1)、跟蹤審計組負(fù)責(zé)人職責(zé) ①、按照委托人的要求，編制審核計劃，預(yù)測評估審計風(fēng) ②、按照合同約定，控制審計工期和質(zhì)量； ③、及時掌握項目審核動態(tài)，調(diào)查分析審計中的主要矛盾, 指導(dǎo)審計組人員審計工作； ④、編寫審計報告，督促審計組整理審計檔案； ⑤、負(fù)責(zé)審計組內(nèi)部業(yè)務(wù)分工，審計人員調(diào)配，確保審計 工作順利進(jìn)行； ⑥、建立與委托人定期或不定期的聯(lián)系，加強(qiáng)與委托人的

5、 溝通。 (2)、專業(yè)跟蹤審計人員職責(zé) 7歡在下載 ①、 遵守國家有關(guān)的法律法規(guī)，努力提高業(yè)務(wù)水平； ②、 遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，完成專業(yè)審核工作，完善工作底稿， 提出審計意見； ③、 及時歸納總結(jié)審計工作出現(xiàn)的疑點，形成審計摘要報 審核組負(fù)責(zé)人，接受審計組負(fù)責(zé)人業(yè)務(wù)指導(dǎo)； ④、 參加審計協(xié)調(diào)會議，加強(qiáng)與審計組成員、委托人的業(yè) 務(wù)交流和溝通； ⑤、 保持應(yīng)有的職業(yè)獨立性，實行職業(yè)回避制度； ⑥、 遵守審計紀(jì)律和職業(yè)道德，不泄露委托人商業(yè)機(jī)密。 4、審計人員安排 為了把握跟蹤項目審計的質(zhì)量、提高審計工作效率，保證審 計工作的順利進(jìn)行， 我所除安排工作認(rèn)真負(fù)責(zé)且具有豐富現(xiàn)場

6、經(jīng) 驗的同志擔(dān)任跟蹤審計人員外， 同時指派基建工程審核的技術(shù)負(fù) 責(zé)人為審計組組長， 負(fù)責(zé)本項目審計的組織協(xié)調(diào)工作， 負(fù)責(zé)審計 組內(nèi)部工作調(diào)配、核查、與業(yè)主等外部的協(xié)調(diào)、溝通，確保審計 工作的順利進(jìn)行。 5、審計組辦公場所及辦公程序 （ 1 ）、審計組應(yīng)在項目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，與建設(shè)參與單 位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、 掌握項目有關(guān)情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。 （ 2 ）、要重視做好審計宣傳工作，使被審計單位了解跟蹤 審計的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺接受審計。 (3)、審計組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進(jìn)展、 變更等真實情況，

7、了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題， 熟悉工 程計量規(guī)則及有關(guān)費(fèi)用的測算辦法，弁且作好相關(guān)記錄。 (4)、審計人員應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)進(jìn)度，定期(一般為每月 一次，次月對上月)對各參建單位(包括建設(shè)項目相關(guān)單位)實 際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量進(jìn)行核定，開具核定單。 (5)、審計組應(yīng)根據(jù)跟蹤審計實施方案的要求，要求被審 計單位按照審計組規(guī)定的時間和方法報送工程結(jié)算資料， 弁及時 確定審計結(jié)果： (6)、審計組應(yīng)建立《跟蹤審計項目臺賬》，由主審人員 負(fù)責(zé)及時登記審計時間、工作紀(jì)實(包括工作內(nèi)容、審計事實、 發(fā)現(xiàn)問題、審計意見、整改情況、審計成果)。臺帳要注重反映 量化成果，成為反映跟蹤

8、審計全貌的工作日志。 三、跟蹤審計工作流程 為了使我們的跟蹤審計工作一面了然的呈現(xiàn)，我所采用簡圖的形 式介紹我們跟蹤審計的流程。 1、合同條款審查工作流程圖： 工程管理 承包合同 見稿報審 組 部門將 初步意 計項目 單位中標(biāo) 后10天 審計項目組根據(jù) 招標(biāo)文件、投標(biāo)書 及相關(guān)法規(guī)提出 咨詢意見報工程 管理部門 工程管理 部門根 據(jù)咨詢意 見與承 包方進(jìn)行 協(xié)商并 將不同意 計項目組 見交審 意見反饋后2天 跟蹤審計 項目組 將咨詢意 見及反 饋意見報 審計部 門 精品文檔 2、合同價款調(diào)整工作流程圖:

9、 3、隱蔽工程跟蹤的工作流程圖: 4、主要隱蔽工程驗收的工作流程圖: 主要隱蔽工程驗收由 工程管理部門派駐現(xiàn) 場工程師通知審計項 目組人員 審計項目組人員參加 驗收，可向工程管理部 門提出建議，工程管理 部門認(rèn)定后采納 工程管理部門將驗收 后的成果文件交審計 項目組 5、材料與設(shè)備的選購和定價的工作流程圖: 品牌低 于原參 6、變更確認(rèn)流程: 設(shè)計單位提出設(shè) 計變更申請  施工單位提出變 更申請  監(jiān)理單位提出變 更申請  工程管理部門提 出變更

10、 工程管理部門簽發(fā) 意見并交審計項目 組  審計項目組出具咨 詢意見報工程管理 部門 7歡立下裁 監(jiān)理單位審訂經(jīng)甲 方現(xiàn)場代表認(rèn)可后 交審計項目組 7、變更價款流程: 施工單位提交變更 及價款資料報監(jiān)理 公司 監(jiān)理公司 提交初步審 核意見經(jīng) 甲方現(xiàn)場代 表認(rèn)可后 交審計項目 組 增加10萬元. 以外 由工程管理部門組 織各單位進(jìn)行洽商 形成一致意見 工程管理部門將 形成的意見與施 工單位達(dá)成共識 并交審計項目組 8、工程進(jìn)度款審核工作流程: 施工單位 提交進(jìn)度 資料報監(jiān) 理公司 監(jiān)理公司 提交初步

11、 審核意見 經(jīng)甲方現(xiàn) 場代表認(rèn) 可后交審 審計項目 組審核后 向工程管 理部門出 具咨詢意 見 工程管理 部門簽發(fā) 意見并將 不同意見 交審計項 目組 9、索賠費(fèi)用審核的工作流程: 精品文檔 四、跟蹤審計工作實施要點和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn) 1 ）、實施要點 1、合同條款的審查 （ 1 ）、審查當(dāng)事人是否具有簽訂該合同的法定權(quán)力和行為 能力，是否

12、接受委托以及委托代理的事項、權(quán)限等。 （ 2 ）、合同的內(nèi)容及所確定的經(jīng)濟(jì)活動是否合法，有無損 害國家和社會公共利益。 （ 3 ）、審查合同價款與招投標(biāo)確定的工作內(nèi)容和價款是否 一致， 隱蔽工程驗收的內(nèi)容和程序是否完整， 工程變更條款內(nèi)容 是否清晰、完整，程序是否合理，確定材料價格的條款內(nèi)容是否 表述清楚，定價原則是否合理。 （ 4 ）、審查工程進(jìn)度款支付條款是否完整，付款辦法及支 付時間是否合理，對不合理的付款提出改進(jìn)意見。 （ 5 ）、審查索賠條款內(nèi)容是否完整，索賠時間及程序是否 與有關(guān)規(guī)定相符。 （ 6 ）、工程結(jié)算方式是否與招標(biāo)文件所確定的方式是否一 致。 （

13、 7 ）、審查合同價與中標(biāo)價是否一致，招標(biāo)人與中標(biāo)人不 得再行訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。 2、主要隱蔽工程跟蹤 （ 1 ）、預(yù)埋工程，包括鐵件、管線預(yù)埋等，看是否與施工 圖紙、規(guī)范要求一致。 （ 2 ）、屋面工程，指屋面基層處理、防水、保溫隔熱做法 是否符合規(guī)范，與所采用的圖集是否相符。 （ 3）、裝飾工程，主要跟蹤其基層做法是否與圖集、定額 項目一致，實際消耗量如何。 （ 4）、安裝工程，安裝工程線路、管道所用材質(zhì)、規(guī)格及 敷設(shè)方式，是否與圖紙、圖集要求相符。 3、材料與設(shè)備的選購與定價 材料價款一般占到工程造價的 70％左右， 材料價格的控制是 工程造價控

14、制的重點，其控制的內(nèi)容和重點如下： （ 1 ）、對在招標(biāo)文件中明確參考品牌的材料，根據(jù)到場材 料情況及時作好記錄， 對與招標(biāo)文件中參考品牌檔次相符的材料 予以確定，對檔次不符的材料，按合同有關(guān)條款調(diào)整。 （ 2 ）、招標(biāo)文件中規(guī)定的暫估材料、設(shè)備，將按招標(biāo)的方 式確定，在甲方的監(jiān)督下，由材料供應(yīng)商與乙方簽訂材料、設(shè)備 供銷合同 （ 乙方必須迅速與供應(yīng)商簽訂供銷合同 , 并迅速組織材 料進(jìn)場。乙方未簽合同所引起的工期延誤由乙方負(fù)責(zé) ） 。暫估材 料、設(shè)備見招標(biāo)文件中暫估材料、設(shè)備清單。 （ 3 ）、在實際施工中，對進(jìn)場的大宗材料及設(shè)備、裝飾材 料，根據(jù)其使用的廠家、規(guī)格、品種

15、，審計項目組認(rèn)為有必要可 會同工程管理部門現(xiàn)場人員一起作好記錄及采樣。 （ 4 ）、審計項目組認(rèn)為有必要可直接對乙供的材料作出市 場調(diào)查，了解市場上同廠家、同品質(zhì)的材料價格，并認(rèn)真去作好 詢價及報價記錄，留下相關(guān)廠家的聯(lián)系方式。 4、工程變更的審核 工程施工過程中工程變更一般由建設(shè)單位、設(shè)計單位、施工 單位提出， 無論哪一方提出的變更都要認(rèn)真審查變更原因， 嚴(yán)禁 通過設(shè)計變更擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，增加建設(shè)內(nèi)容，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。具 體工作內(nèi)容及重點如下： （ 1 ）、在施工過程中，對出現(xiàn)的工程變更，及時做好文字 記錄，收集相關(guān)變更資料，作為造價控制的依據(jù)。 （ 2 ）、對施工單位提

16、出的變更，應(yīng)嚴(yán)格審查，防止施工單 位利用變更增加工程造價， 減少自己應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險和責(zé)任。 區(qū)分 施工方提出的變更是技術(shù)變更， 還是經(jīng)濟(jì)變更， 對其提出合理降 低工程造價的變更予以確認(rèn)。 （ 3 ）、對設(shè)計單位提出的設(shè)計變更應(yīng)進(jìn)行調(diào)查、分析，如 果屬于設(shè)計粗糙、 錯誤等原因造成的， 建議向設(shè)計單位提出索賠。 （ 4）、學(xué)校提出的設(shè)計變更，并對不同變更方案進(jìn)行測算、 比選，將比選結(jié)果提供給校領(lǐng)導(dǎo)作決策參考。 （ 5 ）、對已確認(rèn)的工程變更，凡涉及工程造價變化的，由 承包人向發(fā)包人提出，經(jīng)發(fā)包人（含審計項目組）審核同意后調(diào) 整合同價款。 （ 6 ）、工程設(shè)計變更確定后，如承包人

17、未在規(guī)定時間內(nèi)提 出變更工程價款報告，則發(fā)包人（含審計項目組）可根據(jù)所掌握 的資料決定是否調(diào)整合同價款和調(diào)整的具體金額。 重大工程變更 涉及工程價款變更報告和確認(rèn)的時限由發(fā)包人（含審計項目組） 與承包人雙方協(xié)商確定。 （ 7）、 收到變更工程價款報告一方，應(yīng)在收到之日起規(guī)定 時間內(nèi)予以確認(rèn)或提出協(xié)商意見，自變更工程價款報告送達(dá)后， 對方未在規(guī)定時間內(nèi)確認(rèn)也未提出協(xié)商意見時， 視為變更工程價 款報告已被確認(rèn)。 5、暫定金額的審核 （ 1 ）、暫定金額為完成該項工程的全部分包價款（含分包 取費(fèi)）。投標(biāo)人為配合分包所需的全部費(fèi)用（不含稅金），在投 標(biāo)報價的總包服務(wù)費(fèi)中予以計取

18、并一次包死。 施工中在進(jìn)行暫定 金額項目分包招標(biāo)時， 總承包方除了收取為分包方代扣代繳稅金 外，不得再計取任何費(fèi)用。 （ 2 ）、暫定金額部分為據(jù)實結(jié)算應(yīng)與原報價原則一致，避 免同一工程出現(xiàn)兩種不同原則或計價方式。 （ 3 ）、暫定金額應(yīng)本著公平、公正、公開的原則，且應(yīng)落 實招標(biāo)的組織工作。 6、工程進(jìn)度款的審核與支付 （ 1）、根據(jù)現(xiàn)場實物進(jìn)度工程量，按合同約定的支付辦法， 審核工程進(jìn)度款， 并對進(jìn)度付款提出參考建議， 嚴(yán)格控制進(jìn)度款 的支付，杜絕超付進(jìn)度款的事件發(fā)生。 （ 2 ）、實際施工過程中，根據(jù)合同約定的時間及提醒業(yè)主 按期支付，避免因付款而引起索賠。 （

19、3 ）、跟蹤審計過程中密切注意實際進(jìn)度與計劃進(jìn)度的偏 差， 分析由此引起的對工期及工程造價的影響， 并向?qū)徲嫴块T匯 報。 7、索賠費(fèi)用的審核與控制 （ 1 ）、對地質(zhì)條件的變化，建設(shè)單位及設(shè)計單位提出的變 更， 建設(shè)單位未按合同履行等都是引發(fā)索賠事件的原因。 在項目 實施過程中對可能引起索賠的因素重點跟蹤， 了解情況， 及時發(fā) 現(xiàn)問題，及時向基建部門提醒預(yù)防可能發(fā)生的索賠事件。 （ 2 ）、根據(jù)索賠的情況，查閱跟蹤日記，施工記錄，往來 文件，會議記錄，現(xiàn)場照片等索賠證據(jù)。按委托方的要求，在規(guī) 定時間內(nèi)處理索賠事件。 2）、跟蹤審計工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn) 作為跟蹤審計，不論是全過程跟蹤

20、，還是施工跟蹤，能否完 成以下幾點作為衡量我們跟蹤審計工作的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。 1 、對業(yè)主、施工單位、監(jiān)理單位的各項內(nèi)控制度提出合理 化建議和意見，完善建設(shè)項目現(xiàn)場管理制度，如工程簽證管理、 材料設(shè)備采購、價格控制、驗收、領(lǐng)用、清點，設(shè)計變更管理制 度等。 2、檢查該項目相關(guān)單位和部門的合同履行情況，檢查有無 違法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象，重點檢查：①工程進(jìn)度。②合同實質(zhì)條款 內(nèi)容發(fā)生變更時有無及時簽訂補(bǔ)充合同。 ③有無違法轉(zhuǎn)包、 分包 現(xiàn)象，檢查施工單位是否與合同單位一致。 3、檢查項目概算執(zhí)行情況。 4、積極配合業(yè)主，控制、優(yōu)化工程變更，根據(jù)工程用途及 市場行情，提出建設(shè)性的優(yōu)化方

21、案。經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工 程進(jìn)展及變更的落實情況， 為準(zhǔn)確計量掌握真實資料。 檢查工程 設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、及時、完整、真實。參 與工程造價控制的有關(guān)會議， 參加工地監(jiān)理例會， 提出合理化建 議，并收集整理相關(guān)會議記錄。適時對施工現(xiàn)場進(jìn)行查勘，核實 有關(guān)設(shè)計變更及簽證， 及時了解工程情況并進(jìn)行必要的拍照、 攝 像，留取證據(jù)，確保計量準(zhǔn)確和審核完整真實。 5、做好隱蔽工程的查看和驗收，涉及造價增減的，要做到 圖片、文字資料齊全，及時辦理確認(rèn)手續(xù)并存檔。 6、參與特殊材料、設(shè)備的定價工作，并提出合理化建議。 7、負(fù)責(zé)對施工單位上報的已完成工作量月報進(jìn)行審核，

22、并 提供當(dāng)月付款建議書； 嚴(yán)格控制管理工程進(jìn)度款支付審核， 堅決 杜絕工程款超付現(xiàn)象。 8、按照合同約定，對索賠項目進(jìn)行審核，合理合法的確認(rèn) 工程投資。各種確認(rèn)資料及時辦理，防止索賠事件的發(fā)生?，F(xiàn)場 資料日清月結(jié)， 為工程月報的編制及工程現(xiàn)場動態(tài)成本控制分析 提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。 9、負(fù)責(zé)向業(yè)主單位、施工單位、監(jiān)理單位宣傳跟蹤審計的 程序、內(nèi)容及要求，最大限度地達(dá)到控制工程投資的目的。 10、 及時核定分階段完工的分部工程結(jié)算， 提供完整結(jié)算報 告。 五、跟蹤審計工作的難點、要點分析及其措施 建設(shè)項目跟蹤審計是近年來我國政府投資審計領(lǐng)域中比較推 崇的一種審計方式， 與以往的

23、建設(shè)項目竣工決算審計相比更能及 時發(fā)現(xiàn)和糾正影響工程建設(shè)的問題和隱患，在促進(jìn)建設(shè)項目管 理、提高投資效益、遏制建設(shè)領(lǐng)域腐敗等方面的成效更大、效果 更好。 但跟蹤審計在實踐操作中還遇到一些困難和問題， 這些問 題有些是跟蹤審計項目所特有的，有些是投資審計普遍存在的。 為此，我們隊本次跟蹤的項目羅列了以下幾點難點、要點： 1、外部法律法規(guī)及內(nèi)部規(guī)范相對滯后 跟蹤審計作為一種全新的審計模式， 審計人員承擔(dān)著大量的 審計工作， 承擔(dān)著重大的責(zé)任和風(fēng)險， 這就需要相關(guān)的外部法律 法規(guī)和內(nèi)部規(guī)范作為支撐， 它不僅是跟蹤審計人員開展跟蹤審計 工作的依據(jù)，也是衡量跟蹤審計工作的標(biāo)準(zhǔn)。然而，

24、目前這方面 的法律法規(guī)、 規(guī)范相對滯后， 使得審計人員在跟蹤審計實踐操作 中難以遵循和把握。 2、跟蹤審計人員與建設(shè)單位管理人員、監(jiān)理人員的關(guān)系處 理 跟蹤審計由于有“跟蹤”兩字，在實際工作中常會被誤解。 有些業(yè)主、 監(jiān)理人員認(rèn)為是對他們的一種監(jiān)督， 有事再跟蹤中就 會有一種抵制、對抗情緒，有意無意地將其他事項給“封閉”起 來，使跟蹤審計工作難以開展；也有認(rèn)為既然是跟蹤審計，那么 工程實施到哪里， 審計就應(yīng)該跟進(jìn)到哪里， 甚至要求審計部門承 擔(dān)審標(biāo)、計量、認(rèn)質(zhì)認(rèn)價等工作。有的建設(shè)單位還依賴于審計部 門， 特別是基建力量較薄弱的部門， 更是大事小事請審計參與決 策， 有的

25、甚至將政策難以處理的一些事項推給審計部門， 先要審 計人員表態(tài)后各方才簽署意見， 實際上是將責(zé)任和風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁到審 計頭上。為了使跟蹤審計保質(zhì)包量的完成，我門做到有些幾點， 協(xié)調(diào)關(guān)系： （ 1）、統(tǒng)一認(rèn)識，使跟蹤審計得到理解 跟蹤審計人員應(yīng)該做好宣傳、 搞好溝通， 消除一些部門對我 們一些不切實際的期望， 強(qiáng)調(diào)審計與其他部門職責(zé)的區(qū)別， 促使 投資相關(guān)單位、相關(guān)部門自覺履行職責(zé)，協(xié)同規(guī)范投資市場。另 一方面跟蹤審計工作離不開被審計的相關(guān)單位的支持， 如果在跟 蹤審計問題上不能統(tǒng)一思想，跟蹤審計的作用就不能充分發(fā)揮， 跟蹤審計就會成為一個幌子， 甚至成為建設(shè)單位決策失誤、 管理

26、 混亂和個別人員違紀(jì)違規(guī)的擋箭牌。 （ 2）、準(zhǔn)確定位，使跟蹤審計獨立履職 跟蹤審計起到的應(yīng)該是監(jiān)督作用而不是管理作用， 所以審計 不能超越自己的能力，大包大攬。一定要恪守《審計法》賦予我 們審計監(jiān)督的職能， 做到到位而不越位， 不替代建設(shè)單位和相關(guān) 職能部門職責(zé)；在跟蹤審計時，把握好監(jiān)督者的角色定位，審計 人員并不是去從事建設(shè)管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作，而是 以堵塞項目建設(shè)漏洞、 完善項目管理機(jī)制為目的， 履行對上述工 作的審計監(jiān)督， 即便長駐現(xiàn)場， 也是以第三者參與項目建設(shè)過程， 而不是建設(shè)項目負(fù)責(zé)人。 （ 3）、協(xié)作配合，使跟蹤審計形成合力 跟蹤審計是個系統(tǒng)工程

27、，需要方方面面的支持，需要各個部 門各司其職、各負(fù)其責(zé)、協(xié)同配合。正確處理好跟蹤審計與相關(guān) 單位的協(xié)同關(guān)系， 對于跟蹤審計工作能否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)和效果至 關(guān)重要。 在審計過程中， 我們盡量要做到與各方建立溝通、 商量、 融合機(jī)制， 以各方的準(zhǔn)確定位、 合理分工和協(xié)調(diào)互補(bǔ)， 減少內(nèi)耗， 形成合力。此外，充分發(fā)揮建設(shè)單位管理人員作用，充分調(diào)動其 協(xié)調(diào)跟蹤審計與工程監(jiān)理管理等方面的關(guān)系的能動性。 在跟蹤審 計過程中僅靠審計一個部門監(jiān)督是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還要依靠財政、 紀(jì)檢、建設(shè)等相關(guān)部門的專門監(jiān)督。 （ 4）、實事求是，使跟蹤審計服務(wù)大局 本著實事求是的原則， 做到寓服務(wù)于監(jiān)督中， 既

28、要當(dāng)好政府 資金的“衛(wèi)士”，又要當(dāng)好決策者、管理者的“謀士”，充分聽 取各方意見，兼顧各方利益，在堅持審計立場的同時，從工程建 設(shè)的全局出發(fā)， 在確保項目質(zhì)量和進(jìn)度的前提下節(jié)約投資， 提高 投資效益。 3、不可避免的潛在風(fēng)險 （ 1）、審計獨立性受到影響引起的責(zé)任風(fēng)險 參加建設(shè)項目跟蹤審計， 難免會涉及到工程管理、 決策的各 個環(huán)節(jié)， 審計工作的獨立性受到一定的影響。 工程建設(shè)過程中的 協(xié)調(diào)會議，如果審計人員不參加，就難以了解情況，一旦參加， 與會各方會要求跟蹤審計人員表明態(tài)度、提出意見。不表態(tài)，就 失去了跟蹤審計的意義，表了態(tài)，代表權(quán)威性的審計部門意見， 是否恰當(dāng)審計

29、人員有時也較難把握。 怕表錯態(tài)， 將情況帶回審計 組商議或向領(lǐng)導(dǎo)匯報， 則極有可能被扣上拖延工程建設(shè)進(jìn)度、 辦 事效率低下、影響建設(shè)大局等帽子。況且，在當(dāng)今建設(shè)市場還不 是很規(guī)范、 政府又急于趕項目進(jìn)度的情況下， 現(xiàn)實與規(guī)范的沖突 會有很多，審計人員發(fā)表意見的尺度更難把握。 建設(shè)項目跟蹤審計涉及項目論證、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、監(jiān) 理等各個環(huán)節(jié)， 需要審計人員不僅具備較寬的知識面， 還要有豐 富的實踐經(jīng)驗。因此要經(jīng)常組織審計人員進(jìn)行相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)， 使審計人員的業(yè)務(wù)能力也不斷得到加強(qiáng)。 2）、廉政風(fēng)險加大 首先， 開展跟蹤審計之后， 審計與被審計單位之間的工作關(guān) 系更為密切，

30、 賦予審計人員的權(quán)力會得到更多的體現(xiàn)， 來自被審 計單位的利誘也會更多。 其次， 跟蹤審計大都組織或委托社會中 介機(jī)構(gòu)來進(jìn)行， 對中介機(jī)構(gòu)相關(guān)人員職業(yè)道德約束方面， 審計機(jī) 關(guān)還缺少相應(yīng)的有效措施和手段。第三，跟蹤審計業(yè)務(wù)的多少、 費(fèi)率的高低， 使投資審計人員難免會受到中介機(jī)構(gòu)更多的關(guān)注與 重視，拉攏與腐蝕。第四，進(jìn)行跟蹤審計的建設(shè)項目，日后仍然 會存在出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)案件的問題。 為防范審計廉政風(fēng)險， 必須建立廉政風(fēng)險控制體系， 建立健 全的制度和嚴(yán)格的監(jiān)督保障機(jī)制。 要經(jīng)常定期不定期的進(jìn)行倡廉 教育， 使審計人員樹立正確的人生觀、 價值觀、 榮辱觀以及知法、 懂法進(jìn)而守法， 使

31、審計人員在跟蹤審計中緊繃廉政神經(jīng)， 拒絕誘 惑。 六、質(zhì)量控制措施 目前，跟蹤審計手段運(yùn)用較多的是在政府性工程審計領(lǐng)域， 主要針對工程規(guī)模大、施工復(fù)雜、工序較多、時序較長的重大工 程項目。實踐證明，工程跟蹤審計不僅能為政府節(jié)約資金，提高 財政資金的使用效益，而且對提高工程質(zhì)量有很強(qiáng)的促進(jìn)作用， 所以提高工程跟蹤審計質(zhì)量尤為重要， 為此從以下幾個方面保證 跟蹤審計質(zhì)量： 1、審計人員的配備質(zhì)量 （ 1 ）、配備相應(yīng)的專業(yè)審計人員。根據(jù)建設(shè)項目的實際情 況， 實行業(yè)務(wù)工作責(zé)任分工管理制度， 并配以適當(dāng)?shù)姆旨壒芾砗? 監(jiān)督。審計工作進(jìn)行前，先編制詳細(xì)的審計工作計劃，細(xì)化各項

32、審計工作， 按項目劃分為不同的審計部分， 由項目負(fù)責(zé)人根據(jù)項 目特點分工給具有不同勝任能力的業(yè)務(wù)人員，逐級負(fù)責(zé)。 （ 2 ）、堅持獨立性原則。審計人員處理問題時必須依據(jù)客 觀事實， 不能帶有任何偏見， 審核人員與被審核單位人員有私人 關(guān)系時，應(yīng)予回避。在審計中嚴(yán)格執(zhí)行審計紀(jì)律，嚴(yán)格執(zhí)行國家 法律法規(guī)、客觀公正、廉潔自律、保證審計結(jié)果的準(zhǔn)確性和公正 性。 （ 3 ）、審計人員應(yīng)具有相應(yīng)的從業(yè)經(jīng)歷和經(jīng)驗，所配備審 計人員從業(yè)經(jīng)歷一律不低于 8 年，其中主審從業(yè)經(jīng)歷不低于 10 年， 確保必要的審計工作經(jīng)驗。 同時均需具備大中型建設(shè)項目審 計的工作經(jīng)驗。 （ 4 ）、審計人員應(yīng)

33、具有相應(yīng)的執(zhí)業(yè)資格。所配備審計人員 一律為具有高、 中級工程師技術(shù)職稱， 以及注冊造價工程師執(zhí)業(yè) 資格。 （ 5 ）、對不同行業(yè)、不同項目的審計，根據(jù)專業(yè)特點組織 相應(yīng)的專業(yè)審計人員參加。 2、審計程序質(zhì)量控制 （ 1 ）、審核人員應(yīng)熟悉送審資料，必要時可召集委托方、 被審計方共同會商， 就審計前有關(guān)問題達(dá)成明確意見， 并形成書 面的會議紀(jì)要，用以共同遵守。 （ 2 ）、審計過程中遇有不明確或持有異議的問題，應(yīng)與委 托人取得聯(lián)系，會同被審計單位取證。 （ 3 ）、推行溝通制度。一是審計人員之間隨時進(jìn)行內(nèi)部溝 通，加強(qiáng)相互配合，互通信息，分工協(xié)作；二是項目負(fù)責(zé)人與委 托

34、方隨時進(jìn)行溝通； 三是項目組與委托單位、 建設(shè)單位有關(guān)人員 相互溝通，對雙方意見分歧進(jìn)行磋商，以達(dá)成共識，制定合理的 解決方案。 （ 4）、執(zhí)行公司各項技術(shù)措施，嚴(yán)格執(zhí)行三級復(fù)核程序。 3、建立審計工作制度 （ 1）、審計組織協(xié)調(diào)與會議制度 ① 、 審計人員做好審計記錄，完善工作底稿，提出專業(yè) 審計意見， 并歸納總結(jié)審計工作出現(xiàn)的疑點，形成審計摘要 報審計組負(fù)責(zé)人 : ② 、如果合同約定結(jié)算方式為中標(biāo)價加變更，審計人員 應(yīng)當(dāng)遵循招投標(biāo)工程中標(biāo)價加變更的審計方法，即 : 審計結(jié)算 價 =中標(biāo)價 +審計 變更價， 并重點關(guān)注工程變更的完整性、 有效 性、邏輯性； ③ 、

35、審計組負(fù)責(zé)人定期組織審計人員協(xié)調(diào)、溝通、分析、 解決審 計工作出現(xiàn)的疑點問題， 并對審計人員工作進(jìn)行復(fù)核 ; ④、審計組負(fù)責(zé)人定期根據(jù)歸納總結(jié)審計工作出現(xiàn)的疑 點，編寫 審計工作業(yè)務(wù)聯(lián)系單，遞交委托人，提請委托人在 約定的時間解答 : ⑤、審計組負(fù)責(zé)人提請委托人組織結(jié)算審計審前聯(lián)席會 議，詳細(xì) 了解項目情況 ; 根據(jù)審計進(jìn)度，提請委托人組織結(jié) 算審計聯(lián)席會議， 就重大審計事項，與相關(guān)各方溝通，交接 審計意見，根據(jù)會議紀(jì)要精 神開展下一步審計工作 ; ⑥、審計組在審計過程中，隨時接受委托人檢查，回答委 托人提 出的問題，保證審計質(zhì)量，以取得委托人的信任和理 解； ⑦、 審

36、計組負(fù)責(zé)人在審計項目定案前， 組織審計組成員向 委托人 就審計的方法、依據(jù)、結(jié)果進(jìn)行匯報，征求委托人意 見，并根據(jù)確認(rèn) 的結(jié)果編寫審計報告，送交委托人。 （ 2）、審計資料搜集與交接制度 ①、在審計開始前，根據(jù)了解的工程項目情況， 及時向委 托人提 交需用審計資料清單，按約定交接日期接受審計資料 : ②、審計人員在接受委托人移交的審計資料時，應(yīng)當(dāng)?shù)怯? 審計資 料清單，完善交接手續(xù) ; ③、審計人員在審計期間應(yīng)當(dāng)保證審計資料安全，并根據(jù) 情況復(fù) 印備份 ; ④、審計資料的真實性、完整性由委托人負(fù)責(zé)，審計人員 接受審 計資料時應(yīng)當(dāng)與原件核對 ⑤、趴在審計過程中，審計人員不直

37、接接受任何第三方提 供的資料， 審計人員審計資料的交接只與委托人指定的代表 進(jìn)行 ; ⑥、招投標(biāo)工程結(jié)算審計資料，應(yīng)當(dāng)重點搜集招標(biāo)文件、 編標(biāo)統(tǒng) 一口徑、標(biāo)底文件、標(biāo)底審核文件、施工方投標(biāo)報價文 件、中標(biāo)通知 書、施工合同、補(bǔ)充協(xié)議書、變更記錄等。 （ 3）、審計現(xiàn)場查勘義量記錄制度 ① 、審計人員應(yīng)當(dāng)提前通知委托人，提請委托人組織相關(guān) 人員現(xiàn) 場查勘、丈量工程量 ; ② 、審計人員應(yīng)當(dāng)做好現(xiàn)場查勘、丈量記錄，包括時間、 人員、 項目名稱、項目內(nèi)容等 ; ③、現(xiàn)場查勘、丈量應(yīng)當(dāng)由委托人、承包商、審計人員共 同進(jìn)行， 審計人員根據(jù)三方共同讀數(shù)記錄 ; ④ 、審計人員根據(jù)

38、現(xiàn)場查勘、丈量記錄，整理計算，形成 審計工 作底稿，審計結(jié)束時及時歸檔 : ⑤ 、對無法或難以現(xiàn)場查勘、丈量的工程項目，審計人員 應(yīng)當(dāng)實施追加審計程序，要求委托人提供其它證明材料 : ⑥、對招投標(biāo)工程，審計人員現(xiàn)場查勘、丈量時，應(yīng)當(dāng)特 別關(guān)注 變更項目， 詳細(xì)了解變更項目實際做法及工程變更的完 整性、有效性、 邏輯性，確保變更項目造價審計的準(zhǔn)確。 4、審計人員自律制度 ①、 遵守國家有關(guān)的法律法規(guī)， 嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的工程預(yù)算 定額、 費(fèi)用定額及工程造價法規(guī)等，努力提高業(yè)務(wù)水平 : ②、努力工作，認(rèn)真履行委托合同中承諾的義務(wù)和約定的 職責(zé) : ③、 不在與本工程相關(guān)的單位或

39、部門兼職， 不從事與本工 程審計 相關(guān)的 一 切經(jīng)營活動 : ④、不接受與本工程有關(guān)的單位或部門任何饋贈、宴請， 不參加 有損委托人和其它人合法利益的活動 ; ⑤、遵守職業(yè)道德，不泄露委托人商業(yè)機(jī)密 ； ⑥ 、保持應(yīng)有的職業(yè)獨立性，實行職業(yè)回避制度 : ⑦、堅持科學(xué)的態(tài)度，遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，做到客觀公正、實 事求是 : ⑧ 、定期學(xué)習(xí)廉政建設(shè)有關(guān)文件，努力思想素質(zhì)水平 : 5、審計實行回避制度。 審計人員與被審計單位 （項目） 有直接關(guān)系的或有可能影響 審計公證性的，一律進(jìn)行回避。 6、建立質(zhì)量考核制度。 對參與咨詢的專業(yè)人員依據(jù)公司質(zhì)量控制制度建立考核制 度，從工作 、審計業(yè)務(wù)、工作成果、廉政建設(shè)等方面逐項檢查 考核，逐條量化打分，將考核結(jié)果與最終收入掛鉤，以此來提高 審計質(zhì)量、控制審計風(fēng)險。 27歡迎下載。 精品文檔 歡迎您的下載, 資料僅供套考! 致力為企業(yè)和個人提供合同協(xié)議， 策劃案計劃書，學(xué)習(xí)資料等等 打造全網(wǎng)一站式需求 25欠0迎下載