審計學基礎(chǔ)試題及答案

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1、2016-2017學年上學期期末考試 《審計基礎(chǔ)與實務(wù)》試卷 專業(yè) 年級 任課教師 姓名 學號 班級 考試方式（閉卷/開 考試時量：120分鐘 試卷編號（A ）題號 —二 —— 四 五 總分 卷》?卷人 、 得分 評卷入 一、單選題：（每題2分X 10=20分） 1 .（）是審計的本質(zhì)特征，也是保證審計工作順利進行的必要條件 A.公正性B.獨立性C.權(quán)威性D.真實性 2 . 下列不適用函證的項目是（）。 A.庫存現(xiàn)金 B .銀行存款 C.由其他單位代為保管、加工或銷售的存貨 D.應(yīng)收賬款 3 .（）是

2、指審計人員對被審計單位內(nèi)部或外部生成的以紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形 式存在 的會計記錄或其他書面文件進行審查。 A.檢查記錄或文件 B .詢問 C.函證 D.重新計算 4 . 會計師事務(wù)所接受委托時，應(yīng) 同被審計單位簽訂（ ）。 A.審計準則B .審計業(yè)務(wù)約定書 C.審計通知書 D .審計報告 5 .下列各項中，（）違反了權(quán)利和義務(wù)認定 A.已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)未登記入賬 E.將未發(fā)生的銷售登記入賬 C.待攤費用攤銷期限不恰當 D.未將作為抵押物的存貨披露 6. 會計師應(yīng)分別評價（ 在計劃某項審計工作時.，注冊 ）兩個層次的重要性。 A ,總賬層次和明細賬層次

3、 B.資產(chǎn)負債表和利潤表層次 C?財務(wù)報表層次和認定層次 D.記賬憑證層次和原始憑證層次 7. 審計人員在審 計中收集到下列審計證據(jù)，其中證明力最弱的是（ ）。 A.向債務(wù)人進行函證所收回的回函 B .監(jiān)盤存貨的盤點表 C ?銀行對賬單 D ?被審單位應(yīng)收賬款總賬及其明細賬 8?審計工作底稿的所有權(quán)應(yīng)該屬于（ ）。 A.委托單位B ?被審計單位C ?會計師事務(wù)所D ?編制工作底稿的審計人員 9 ?審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后或?qū)徲嫎I(yè)務(wù)中止日后的（ ）天內(nèi)。 A. 30 B. 45 C. 60 D. 120 10?如果被審計單位限制注冊會計師監(jiān)盤構(gòu)

4、成總資產(chǎn) 50%勺存貨，盡管對財務(wù)報表的 其他項目都取得了滿意的證據(jù)，但無法對存貨運用替代審計程序，則審計人員應(yīng)出具 （ ）審計報告。 A.標準 B .帶強調(diào)事項段的無保留意見 C ?保留意見 D.無法表示意見 ? 、 得分 評卷入 二、名詞解釋題：（每題5分X4=20分） 1. 審計2.獨立性3.認定4.審計風險 三、 得分 評卷人 三、簡單題（每題5分X4=20分） 1 .簡述內(nèi)部控制五要素。 2 .簡述存貨監(jiān)盤與現(xiàn)金監(jiān)盤的不同。 3 .簡述七種獲取審計證據(jù)的審計程序。 4 .簡述審計報告的類型。 四、 得分 評卷入

5、 四、案例分析題（每題10分X 2=20分） 1 .注冊會計師針對A公司的應(yīng)收賬款實施函證程序，工作底稿中記錄事項如下： （1）審計應(yīng)收賬款的注冊會計師，確定的應(yīng)收賬款項目的重要性水平為 30000元, 對截止日為2015年12月31日的應(yīng)收賬款實施了函證程序，注冊會計師請被審計單 位會 計人員填寫并寄發(fā)的積極式企業(yè)詢證函。 （2）;對于通過積極函證方式?jīng)]有收回的16封詢證函，也再次寄發(fā)詢證函，但仍然 得不 到詢證函，就只能實施替代審計程序（檢查與銷售有關(guān)的文件，包括銷售合同、 銷售訂單、銷售發(fā)票副本和發(fā)運憑證），未發(fā)現(xiàn)錯報。 要求：（1）事項（1）中注冊會計師的做法是否恰當。

6、 （2）積極式函證與消極式函證的區(qū)別。 （3）事項（2）中注冊會計師的做法是否恰當。 2 . B注冊會計師接受委托，對常 年審計客戶丙公司2012年度財務(wù)報表進行審計。丙公司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、 煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放在外地公用倉庫。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉庫。 丙公司擬于 2012年12月29日至12 月31日盤點存貨，以下是B注冊會計師撰寫的存貨監(jiān)盤計劃的部分內(nèi)容。 存貨監(jiān)盤計劃 四、存貨監(jiān)盤的主要程序 1. 與管理 層討論監(jiān)盤計劃。2.觀察丙公司盤點人員是否按照盤點計劃盤點。 3.檢 查相關(guān)憑證以證實盤點截止日前所有已確認為銷售但尚未裝運

7、出庫的存貨均已納入盤點范 圍。4.對于存放于外地公用倉庫的玻璃，主要實施檢查貨運文件、出庫記錄等替代程序。 要求：請判斷存貨監(jiān)盤計劃中列示的主要程序是否恰當。若不恰當，請予以修改。 五、 得分 評卷人 五、論述題：（每題20分X仁20分） 云南綠大地生物科技股份有限公司（股票代碼：002200）（簡稱“綠大地”）前身 是云南河口綠大地實業(yè)有限公司，成立于1996年6月，公司注冊資本1.5億元，2001年 3月以整體變更方式設(shè)立為股份有限公司，公司于2007年12月21日在深圳證券 交易所 掛牌上市，發(fā)行價16.49元。它以綠化工程和苗木銷售為主營業(yè)務(wù)，是云南省 最大的特

8、色 苗木生產(chǎn)企業(yè)，也是國內(nèi)綠化行業(yè)第一家上市公司，號稱園林行業(yè)上市第一股，其復權(quán)后 股價曾一路飆升到81.05元。2010年3月因涉嫌信息披露違規(guī)被立案稽查，證監(jiān)會發(fā)現(xiàn)該 公司存在涉嫌“虛增資產(chǎn)、虛增收入、虛增利潤”等多項違法違規(guī)行為。2010年12月， 董事長何學葵持有的4325.8萬股云南綠大地股票被凍結(jié)，引發(fā)投資者大量拋售，四個交易 日內(nèi)公司市值蒸發(fā)12.2億元，超過80%勺投資人損失慘 重。2011年4月，財務(wù)總監(jiān)李鵬 因信息披露違規(guī)被公安機關(guān)控制。 2013年2月7日， 昆明市中級人民法院對綠大地欺詐發(fā)行股票案作出一審判決，認定云南綠大地公司犯欺詐 發(fā)行股票罪、偽造金融票證罪、故

9、意銷毀會計憑證罪，判處罰金1040萬元；綠大地原董 事長何學葵被判處有期徒刑10年。綠大地的造假手段包括：1、資產(chǎn)的虛增。綠大地 2007年上市時的招股說明書顯示，截至2007年6月30日，綠大地的固定資產(chǎn)凈額為 5066.35萬元，但是經(jīng)法院后面判定認為2004年2月，綠大地購買馬龍縣舊縣村委會土 地960畝，金額為955萬元，虛增土地成本900萬元；2005年4月購買馬龍縣馬鳴土 地四宗計3500畝，金額為3360萬元，虛增土地成本3190萬元；截止2007年6月30 日，綠大地在馬龍縣馬鳴基地灌溉系統(tǒng)、灌溉管網(wǎng)價值虛增797萬元；2007年1-3月， 綠大地對馬鳴鄉(xiāng)基地土壤改良價值虛增2

10、124萬元。2、收入的虛增。為達到上市目的，乂 被告人趙海麗、趙海艷等級注冊了一批乂綠大地公司實際控制的關(guān)聯(lián)公司，采用偽造合 同、發(fā)票等手段虛構(gòu)交易業(yè)務(wù)，虛增資產(chǎn)、收入。綠大地許多大的收入采用了玩弄現(xiàn)金 流，綠大地生物科技股份有限公司在2010年第一季報中可以看出，僅合并現(xiàn)金流量這項 目種就有多達27項差錯，其中有8項差錯為幾千萬元，而出現(xiàn)幾億元的差錯的地方多達 12項。此外，綠大地公司在此間的籌資活動中現(xiàn)金 流出小計差異為6.08億元，籌資活動 產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額差異為4.52億元，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額差異為7.05億元，這 三項在被查實后修正值達到幾千萬元。從這幾項的差異中也可以看出2

11、010年第一季度的 財務(wù)報表問題多多。 3、利潤的虛 增。綠大地被查的導火線，是因為該公司2010年3月的第一季度報表，這是一份令人嘆 為觀止的季度報告。拿2010年第一季度的利潤表和2005年全年做一個對比來看，2010 年僅第一季度營業(yè)收入和2005年的全年的營業(yè)收入只差332萬元，僅這一項就足以說明 綠大地在2010年第一季度的利潤表中存在的問題。2005年的綠大地每股收 益是0.67到 了 2010年的每股收益是變?yōu)?.1 o在2010年4月28日預告基本每股收 益0.27元，4 月30日正式出臺的第一季度報每股收益竟然只有0.1元，兩天之差，營業(yè)總收入、凈利 潤、每股收益“暴跌”。

12、據(jù)綠大地提供披露數(shù)據(jù)來看，2006年度負債為1.04億元，實 際負債則為1.9億元；2006年銷售收1.9億元實際為1.51億元；2005年凈利潤 3723.64萬元，實際不足該數(shù)據(jù)的90%o目前的信息顯示，該公司并不只有2010年一 季報出現(xiàn)類似問題。 要求：1.針對綠大地虛增資產(chǎn)可以采用哪些審計程序進行審計？ 2.結(jié)合綠大地財務(wù)造假案例，談?wù)勀銓徲嫷目捶ā? 、單選題：（每題2分X 10=20分） 1-5 BAABD 6-10CDCCD 二、名詞解釋題：（每題5分X4=20分） 1 .審計：是由獨立的專門機構(gòu)和人員，接受委托或根據(jù)授權(quán)，依法對被審計單位的財務(wù)報 表和其他資料

13、及其反映的經(jīng)濟活動的真實性、合法性和小一心進行審查并提出結(jié)論的一種 監(jiān)督、鑒證和評價的活動。 2 .獨立性:注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當從實質(zhì)上和形式上保持獨立性，不得因任何 利害關(guān)系影響其客觀性。 3 .認定：是指管理層在財務(wù)報表中做出的明確或隱含的表達，注冊會計師將其用于考慮可 能發(fā)生的不同類型的潛在錯報。 4 .審計風險：指財務(wù)報表存在重大錯報時，注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。 三、 簡單題（每題5分X 4=20分） 1 .簡述內(nèi)部控制五要素。答：控制環(huán)境、風險評估過程、與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝 通、控制活動、對控 制的監(jiān)督。 2 .簡述存貨監(jiān)盤與現(xiàn)金監(jiān)盤的不同

14、。 答：（1）盤點的主體不同。注冊會計師參與現(xiàn)金盤點，而對存貨盤點一般是進行實地觀 察。（2）盤點的范圍不同。注冊會計師參與全部現(xiàn)金盤點，而對存貨進行抽點。 （3）盤點的內(nèi)容不同。注冊會計師進行現(xiàn)金盤點，盤點的是現(xiàn)金，而進行存貨盤點盤點的 是存貨。（4）盤點的時間不同?，F(xiàn)金盤點一般在外勤審計過程中進行，而存貨盤點一般在 資產(chǎn)負債表日前進行。（5））盤點的要求不同?，F(xiàn)金盤點要求實施突擊性檢查，而存貨盤 點則要求事前通知、召開盤點預備會議。 3 .簡述七種獲取審計證據(jù)的審計程序。 五、論述題：（每題20分X仁20分） 1 .針對綠大地虛增資產(chǎn)可以采用哪些審計程序進行審計？ 答：（1）實

15、地檢查重要固定資產(chǎn)。實地檢查重要固定資產(chǎn)，確定其是否存在，關(guān)注是否 存在已報廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)。以固定資產(chǎn)明細分類賬為起點，進行實地追查，以 證明會計記錄中所列固定資產(chǎn)確實存在，并了解其目前的使用狀況 ；以固定資產(chǎn)實 物為起點，追查至固定資產(chǎn)明細分類賬，以獲取實際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)。 （2）檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)或控制權(quán)：對外購的機器設(shè)備等固定資產(chǎn)，通常經(jīng)審核采購 發(fā)票、采購合同等予以確定；對于房地產(chǎn)類固定資產(chǎn)，需查閱有關(guān)的合同、產(chǎn)權(quán)證明、財 產(chǎn)稅單、抵押借款的還款憑據(jù)、保險單等書面文件；對融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)驗證有關(guān) 融資租賃合同，證實其并非經(jīng)營租賃；對汽車等運輸設(shè)備，應(yīng)驗證有關(guān)運營證件等；對受 留置權(quán)限制的固定資產(chǎn)，通常還應(yīng)審核被審計單位的有關(guān)負債項目等 予以證實。（3）檢 查固定資產(chǎn)購置發(fā)票合同等，確定其金額。 2 .結(jié)合綠大地財務(wù)造假案例，談?wù)勀銓徲嫷目捶? 答案：（略）