《資產(chǎn)評估基本準則》

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附件 資產(chǎn)評估基本準則 第一章 總則 第一條 為規(guī)范資產(chǎn)評估行為，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，明確執(zhí)業(yè)責任，保護資產(chǎn)評估當事人合法權(quán)益和公共利益，根據(jù)《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》《資產(chǎn)評估行業(yè)財政監(jiān)督管理辦法》等制定本準則。 第二條 資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員開展資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)應(yīng)當遵守本準則。法律、行政法規(guī)和國務(wù)院規(guī)定由其他評估行政管理部門管理，應(yīng)當執(zhí)行其他準則的，從其規(guī)定。 第三條 本準則所稱資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員是指根據(jù)資產(chǎn)評估法和國務(wù)院規(guī)定，按照職責分工由財政部門監(jiān)管的資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員。 第二章 基本遵循 第四條 資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員開展資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)應(yīng)當遵守法律、行政法規(guī)的規(guī)定，堅持獨立、客觀、公正的原則。 第五條 資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當誠實守信，勤勉盡責，謹慎從業(yè)，遵守職業(yè)道德規(guī)范，自覺維護職業(yè)形象，不得從事?lián)p害職業(yè)形象的活動。 第六條 資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員開展資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當獨立進行分析和估算并形成專業(yè)意見，拒絕委托人或者其他相關(guān)當事人的干預，不得直接以預先設(shè)定的價值作為評估結(jié)論。 第七條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當具備相應(yīng)的資產(chǎn)評估專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗，能夠勝任所執(zhí)行的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，保持和提高專業(yè)能力。 第三章 資產(chǎn)評估程序 第八條 資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員開展資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，履行下列基本程序：明確業(yè)務(wù)基本事項、訂立業(yè)務(wù)委托合同、編制資產(chǎn)評估計劃、進行評估現(xiàn)場調(diào)查、收集整理評估資料、評定估算形成結(jié)論、編制出具評估報告、整理歸集評估檔案。 資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員不得隨意減少資產(chǎn)評估基本程序。 第九條 資產(chǎn)評估機構(gòu)受理資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)前，應(yīng)當明確下列資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項： （一）委托人、產(chǎn)權(quán)持有人和委托人以外的其他資產(chǎn)評估報告使用人； （二）評估目的； （三）評估對象和評估范圍； （四）價值類型； （五）評估基準日； （六）資產(chǎn)評估報告使用范圍； （七）資產(chǎn)評估報告提交期限及方式； （八）評估服務(wù)費及支付方式； （九）委托人、其他相關(guān)當事人與資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員工作配合和協(xié)助等需要明確的重要事項。 資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當對專業(yè)能力、獨立性和業(yè)務(wù)風險進行綜合分析和評價。受理資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)應(yīng)當滿足專業(yè)能力、獨立性和業(yè)務(wù)風險控制要求，否則不得受理。 第十條 資產(chǎn)評估機構(gòu)執(zhí)行某項特定業(yè)務(wù)缺乏特定的專業(yè)知識和經(jīng)驗時，應(yīng)當采取彌補措施，包括利用專家工作等。 第十一條 資產(chǎn)評估機構(gòu)受理資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)應(yīng)當與委托人依法訂立資產(chǎn)評估委托合同，約定資產(chǎn)評估機構(gòu)和委托人權(quán)利、義務(wù)、違約責任和爭議解決等內(nèi)容。 第十二條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)具體情況編制資產(chǎn)評估計劃，包括資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)實施的主要過程及時間進度、人員安排等。 第十三條 執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當對評估對象進行現(xiàn)場調(diào)查，獲取資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)需要的資料，了解評估對象現(xiàn)狀，關(guān)注評估對象法律權(quán)屬。 第十四條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)具體情況收集資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)需要的資料。包括：委托人或者其他相關(guān)當事人提供的涉及評估對象和評估范圍等資料；從政府部門、各類專業(yè)機構(gòu)以及市場等渠道獲取的其他資料。 委托人和其他相關(guān)當事人依法提供并保證資料的真實性、完整性、合法性。 第十五條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當依法對資產(chǎn)評估活動中使用的資料進行核查和驗證。 第十六條 確定資產(chǎn)價值的評估方法包括市場法、收益法和成本法三種基本方法及其衍生方法。 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當根據(jù)評估目的、評估對象、價值類型、資料收集等情況，分析上述三種基本方法的適用性，依法選擇評估方法。 第十七條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當在評定、估算形成評估結(jié)論后，編制初步資產(chǎn)評估報告。 第十八條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當對初步資產(chǎn)評估報告進行內(nèi)部審核后出具資產(chǎn)評估報告。 第十九條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當對工作底稿、資產(chǎn)評估報告及其他相關(guān)資料進行整理，形成資產(chǎn)評估檔案。 第四章 資產(chǎn)評估報告 第二十條 資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員出具的資產(chǎn)評估報告應(yīng)當符合法律、行政法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。 第二十一條 資產(chǎn)評估報告的內(nèi)容包括：標題及文號、目錄、聲明、摘要、正文、附件。 第二十二條 資產(chǎn)評估報告正文應(yīng)當包括下列內(nèi)容： （一）委托人及其他資產(chǎn)評估報告使用人； （二）評估目的； （三）評估對象和評估范圍； （四）價值類型； （五）評估基準日； （六）評估依據(jù)； （七）評估方法； （八）評估程序?qū)嵤┻^程和情況； （九）評估假設(shè)； （十）評估結(jié)論； （十一）特別事項說明； （十二）資產(chǎn)評估報告使用限制說明； （十三）資產(chǎn)評估報告日； （十四）資產(chǎn)評估專業(yè)人員簽名和資產(chǎn)評估機構(gòu)印章。 第二十三條 資產(chǎn)評估報告載明的評估目的應(yīng)當唯一。 第二十四條 資產(chǎn)評估報告應(yīng)當說明選擇價值類型的理由，并明確其定義。 第二十五條 資產(chǎn)評估報告載明的評估基準日應(yīng)當與資產(chǎn)評估委托合同約定的評估基準日一致，可以是過去、現(xiàn)在或者未來的時點。 第二十六條 資產(chǎn)評估報告應(yīng)當以文字和數(shù)字形式表述評估結(jié)論，并明確評估結(jié)論的使用有效期。 第二十七條 資產(chǎn)評估報告的特別事項說明包括： （一）權(quán)屬等主要資料不完整或者存在瑕疵的情形； （二）未決事項、法律糾紛等不確定因素； （三）重要的利用專家工作情況； （四）重大期后事項。 第二十八條 資產(chǎn)評估報告使用限制說明應(yīng)當載明： （一）使用范圍； （二）委托人或者其他資產(chǎn)評估報告使用人未按照法律、行政法規(guī)規(guī)定和資產(chǎn)評估報告載明的使用范圍使用資產(chǎn)評估報告的，資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員不承擔責任； （三）除委托人、資產(chǎn)評估委托合同中約定的其他資產(chǎn)評估報告使用人和法律、行政法規(guī)規(guī)定的資產(chǎn)評估報告使用人之外，其他任何機構(gòu)和個人不能成為資產(chǎn)評估報告的使用人； （四）資產(chǎn)評估報告使用人應(yīng)當正確理解評估結(jié)論。評估結(jié)論不等同于評估對象可實現(xiàn)價格，評估結(jié)論不應(yīng)當被認為是對評估對象可實現(xiàn)價格的保證。 第二十九條 資產(chǎn)評估報告應(yīng)當履行內(nèi)部審核程序，由至少兩名承辦該項資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估專業(yè)人員簽名并加蓋資產(chǎn)評估機構(gòu)印章。 法定評估業(yè)務(wù)資產(chǎn)評估報告應(yīng)當履行內(nèi)部審核程序，由至少兩名承辦該項資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估師簽名并加蓋資產(chǎn)評估機構(gòu)印章。 第五章 資產(chǎn)評估檔案 第三十條 資產(chǎn)評估檔案包括工作底稿、資產(chǎn)評估報告以及其他相關(guān)資料。 資產(chǎn)評估檔案應(yīng)當由資產(chǎn)評估機構(gòu)妥善管理。 第三十一條 工作底稿應(yīng)當真實完整、重點突出、記錄清晰，能夠反映資產(chǎn)評估程序?qū)嵤┣闆r、支持評估結(jié)論。工作底稿分為管理類工作底稿和操作類工作底稿。 管理類工作底稿是指在執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)過程中，為受理、計劃、控制和管理資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)所形成的工作記錄及相關(guān)資料。 操作類工作底稿是指在履行現(xiàn)場調(diào)查、收集資產(chǎn)評估資料和評定估算程序時所形成的工作記錄及相關(guān)資料。 第三十二條 資產(chǎn)評估檔案保存期限不少于十五年。屬于法定資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的，不少于三十年。 第三十三條 資產(chǎn)評估檔案的管理應(yīng)當嚴格執(zhí)行保密制度。除下列情形外，資產(chǎn)評估檔案不得對外提供： （一）財政部門依法調(diào)閱的； （二）資產(chǎn)評估協(xié)會依法依規(guī)調(diào)閱的； （三）其他依法依規(guī)查閱的。 第六章 附則 第三十四條 中國資產(chǎn)評估協(xié)會根據(jù)本準則制定資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德準則。資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則包括各項具體準則、指南和指導意見。 第三十五條 本準則自2017年10月1日起施行。2004年2月25日財政部發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)〈資產(chǎn)評估準則——基本準則〉和〈資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則——基本準則〉的通知》（財企〔2004〕20號）同時廢止。 — END — 9