《財務(wù)報告與財務(wù)分析管理制度》

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錫新總發(fā)〔2006〕40號 無錫市新區(qū)經(jīng)濟發(fā)展集團總公司 財務(wù)報告與財務(wù)分析管理制度 第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范新區(qū)經(jīng)濟發(fā)展集團總公司及全資、控股子公司(以下簡稱子公司)財務(wù)報告的編制和分析工作，保證集團財務(wù)會計報告的真實、完整，強化集團內(nèi)部財務(wù)管理，提高集團整體經(jīng)濟效益，根據(jù)《會計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，特制定本制度。 第二條 本制度所稱財務(wù)報告，是指新區(qū)經(jīng)濟發(fā)展集團總公司及子公司根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度要求和新區(qū)經(jīng)濟發(fā)展集團總公司內(nèi)部管理需要編制的，反映新區(qū)經(jīng)濟發(fā)展集團總公司及子公司某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。 本制度所稱財務(wù)分析，是指新區(qū)經(jīng)濟發(fā)展集團總公司及子公司以財務(wù)報告為基本依據(jù)，并結(jié)合其他有關(guān)資料，運用比率分析、趨勢分析、因素分析等方法，對新區(qū)經(jīng)濟發(fā)展集團總公司及子公司財務(wù)狀況、經(jīng)營情況和現(xiàn)金流量情況所作的分析、判斷與評價。 第三條 新區(qū)經(jīng)濟發(fā)展集團總公司及子公司應(yīng)當重視財務(wù)報告的編制、報送和財務(wù)分析工作，并將財務(wù)報告與財務(wù)分析作為財務(wù)工作考核和績效評價的重要內(nèi)容。財務(wù)報告與財務(wù)分析工作由新區(qū)經(jīng)濟發(fā)展集團總公司財務(wù)部組織實施，分級歸口管理。 第四條 新區(qū)經(jīng)濟發(fā)展集團總公司總經(jīng)理和子公司法定代表人對本公司財務(wù)報告和財務(wù)分析工作的真實性、完整性負總責(zé)。 任何組織和個人不得編制和報送虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)報告和財務(wù)分析報告。 任何組織和個人不得授意、指使、強令公司會計人員編制和報送虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)報告和財務(wù)分析報告。 第二章 財務(wù)報告的編制和報送 第五條 新區(qū)經(jīng)濟發(fā)展集團總公司及子公司編制和報送的財務(wù)報告應(yīng)當符合《會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。新區(qū)經(jīng)濟發(fā)展集團總公司可以根據(jù)內(nèi)部管理的需要要求各子公司編制和報送統(tǒng)一會計制度以外的財務(wù)報告。 第六條 新區(qū)經(jīng)濟發(fā)展集團總公司及子公司編制的財務(wù)報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)報告。 年度、半年度財務(wù)報告應(yīng)當包括： (一)會計報表 (二)會計報表附注 (三)財務(wù)情況說明書 會計報表應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、主營業(yè)務(wù)收支明細表、成本明細表、費用明細表。 季度和月度財務(wù)報告僅指會計報表中的資產(chǎn)負債表、利潤表、主營業(yè)務(wù)收支明細表、成本明細表、費用明細表。 第七條 年度、半年度會計報表至少應(yīng)當反映兩個年度或者相關(guān)年度兩個期間的比較數(shù)據(jù)。 第八條 新區(qū)經(jīng)濟發(fā)展集團總公司及子公司應(yīng)當按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定內(nèi)容和方法編制和報送會計報表附注和財務(wù)情況說明書。 會計報表附注至少應(yīng)當包括下列內(nèi)容： (一)不符合基本會計假設(shè)的說明： (二)重要會計政策和會計估計及其變更情況，變更原因及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響； (三)或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明； (四)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明； (五)重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其交易的說明； (六)企業(yè)合并、分立； (七)重大投資、融資活動； (八)會計報表中重要項目的明細資料； (九)有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。 財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當對下列情況作出說明： (一)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況； (二)利潤實現(xiàn)和分配情況； (三)資金增減和周轉(zhuǎn)情況； (四)對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。 第九條 新區(qū)經(jīng)濟發(fā)展集團總公司及子公司編制財務(wù)報告，應(yīng)當根據(jù)真實的交易和事項以及完整、準確的帳簿記錄等資料，并按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。 在國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的框架內(nèi)，各子公司根據(jù)需要改變財務(wù)報告的編制方法，需要報請新區(qū)經(jīng)濟發(fā)展集團總公司財務(wù)部審查批準。 第十條 各子公司在編制財務(wù)報告前，應(yīng)當按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定要求結(jié)帳，并按規(guī)定做好對帳工作。 編制年度財務(wù)報告和終止營業(yè)時財務(wù)報告，應(yīng)當全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)。 第十一條 各子公司報送的財務(wù)報告應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定裝訂成冊，加蓋公章，并由公司負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人簽名并蓋章。設(shè)有總會計師的公司，還應(yīng)當由總會計師簽名并蓋章。 第十二條 各子公司應(yīng)當按照規(guī)定時間報送財務(wù)報告。 年度經(jīng)審計后的財務(wù)報告應(yīng)當在年度終了后2個半月內(nèi)報送新區(qū)經(jīng)濟發(fā)展集團總公司財務(wù)部； 月、季度財務(wù)報告應(yīng)當在月度終了后10天，季度終了后15天內(nèi)報送新區(qū)經(jīng)濟發(fā)展集團總公司財務(wù)部。 第十三條 新區(qū)經(jīng)濟發(fā)展集團總公司及其子公司應(yīng)當依照法律、行政法規(guī)等相關(guān)要求，及時對外提供財務(wù)會計報告。 個別子公司除向新區(qū)經(jīng)濟發(fā)展集團總公司報送財務(wù)報告外，還應(yīng)當依照公司章程的規(guī)定，向其投資者提供財務(wù)會計報告。 第十四條 新區(qū)經(jīng)濟發(fā)展集團總公司應(yīng)當按照統(tǒng)一會計制度的規(guī)定編制和對外提供企業(yè)集團合并財務(wù)報告。 第三章 會計政策與會計估計 第十五條 各子公司采用的重要會計政策和重要會計估計，除符合第十六條規(guī)定的條件外，前后各期應(yīng)保持一致，不得隨意改變。 重要會計政策的范圍包括：所得稅會計處理方法、建造合同收入確認方法、存貨計價方法、長期股權(quán)投資核算方法、借款費用資本化方法、研究與開發(fā)費用處理方法、無形資產(chǎn)計價方法、財產(chǎn)損溢處理方法、非貨幣性交易資產(chǎn)計價方法、債務(wù)重組核算方法等。 重要會計估計的范圍包括：應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的壞帳提取比例、存貨跌價損失準備提取比例、固定資產(chǎn)折舊年限、固定資產(chǎn)殘值預(yù)計比例、無形資產(chǎn)攤銷年限、長期待攤費用攤銷年限、建造合同完工比例、勞動合同完成比例等。 第十六條 子公司會計政策和會計估計的變更必須符合下列條件之一： (一)法律或會計準則、會計制度等行政法規(guī)、規(guī)章的要求； (二)這種變更能夠反映更加可靠、相關(guān)的有關(guān)公司財務(wù)狀況、經(jīng)營情況和現(xiàn)金流量的會計信息。 第十七條 子公司變更會計政策和會計估計，應(yīng)當向新區(qū)經(jīng)濟發(fā)展集團總公司財務(wù)部提出書面報告，闡明會計政策和會計估計變更的情況、變更的原因以及變更后對子公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。 新區(qū)經(jīng)濟發(fā)展集團總公司財務(wù)部應(yīng)當對子公司的會計政策和會計估計變更報告進行審核分析，并提交新區(qū)經(jīng)濟發(fā)展集團總公司董事局或總裁辦公會批準，然后下達執(zhí)行。 第四章 財務(wù)分析 第十八條 新區(qū)經(jīng)濟發(fā)展集團總公司及子公司應(yīng)當建立財務(wù)分析制度。由集團總經(jīng)理室或財務(wù)部定期召開財務(wù)分析會議，全面掌握集團財務(wù)狀況、經(jīng)營情況和現(xiàn)金流量情況，研究、落實解決集團經(jīng)營管理中存在問題的政策措施。 第十九條 新區(qū)經(jīng)濟發(fā)展集團總公司財務(wù)部及各子公司財務(wù)部門應(yīng)當以財務(wù)報告為基本依據(jù)，并充分收集有關(guān)財務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、管理、政策、法規(guī)等方面的有關(guān)信息，根據(jù)不同情況有效地開展財務(wù)分析工作。 第二十條 財務(wù)分析的內(nèi)容一般應(yīng)當包括： (一)財務(wù)能力分析，具體包括償債能力、營運能力、獲利能力和發(fā)展能力； (二)財務(wù)質(zhì)量和收益質(zhì)量分析，具體包括資產(chǎn)質(zhì)量分析、營業(yè)質(zhì)量分析、利潤質(zhì)量分析等； (三)財務(wù)結(jié)構(gòu)分析，具體包括資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析、負債結(jié)構(gòu)分析、成本費用結(jié)構(gòu)分析、收入和利潤結(jié)構(gòu)分析； (四)財務(wù)成長性分析和經(jīng)營成長性分析； (五)財務(wù)預(yù)算分析； (六)綜合財務(wù)分析。 第二十一條 新區(qū)經(jīng)濟發(fā)展集團總公司及子公司應(yīng)當根據(jù)不同情況，分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析、趨勢分析等方法，從定量和定性兩個層面充分反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其所存在的問題和發(fā)展?jié)摿Α? 第二十二條 新區(qū)經(jīng)濟發(fā)展集團總公司及子公司應(yīng)當編制財務(wù)分析指標表， 財務(wù)分析指標表應(yīng)當包括如下財務(wù)分析指標： (一)償債能力分析指標包括：資產(chǎn)負債率，流動比率或速動比率，現(xiàn)金比率，現(xiàn)金流動負債比率，經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量對當期到期的長期負債之比等。 (二)獲利能力分析指標包括：總資產(chǎn)報酬率，凈資產(chǎn)收益率，營業(yè)利潤率等； (三)營運能力分析指標包括：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率等； (四)發(fā)展能力分析指標包括：資本增長率，資本積累率，技術(shù)投入比率等。 (五)財務(wù)質(zhì)量分析指標包括：不良資產(chǎn)比率，資產(chǎn)綜合減值率等； (六)收益質(zhì)量分析指標包括：營業(yè)活動收到的現(xiàn)金對營業(yè)收入之比，營業(yè)活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額對營業(yè)利潤之比等； (七)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析指標包括：現(xiàn)金資產(chǎn)比重，應(yīng)收款比重，存貨比重，對外投資比重，不良資產(chǎn)比重，非經(jīng)營用資產(chǎn)比重等； (八)負債結(jié)構(gòu)分析指標包括：流動負債比重，長期借款比重等； (九)財務(wù)成長性分析指標包括：資產(chǎn)增長率，凈資產(chǎn)增長率，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額增長率等； (十)經(jīng)營成長性分析指標包括：營業(yè)收入增長率，凈利潤增長率等； 第二十三條 財務(wù)分析指標表應(yīng)當至少并列公司連續(xù)三年的財務(wù)分析指標，以便于開展財務(wù)趨勢分析，觀察和評價公司發(fā)展的趨勢。 各子公司還應(yīng)當在財務(wù)分析指標表中列示各項指標的預(yù)算數(shù)值和歷史最好數(shù)值。有條件的子公司，還應(yīng)當將指標的行業(yè)平均數(shù)值列示在財務(wù)分析指標表之中。 第二十四條 新區(qū)經(jīng)濟發(fā)展集團總公司及子公司應(yīng)當根據(jù)財務(wù)報告和財務(wù)分析指標表以及其他有關(guān)資料，運用比較分析、因素分析等方法，從定量和定性兩個層面對本公司進行單項財務(wù)分析和綜合財務(wù)分析，并按如下要求編制財務(wù)分析報告。 (一)財務(wù)分析報告的內(nèi)容應(yīng)當涵蓋財務(wù)能力分析、財務(wù)質(zhì)量分析、財務(wù)結(jié)構(gòu)分析、財務(wù)成長性分析、財務(wù)預(yù)算分析等單項財務(wù)分析及綜合財務(wù)分析的各項主要內(nèi)容； (二)財務(wù)分析報告應(yīng)當揭示發(fā)生重大變動或重大差異的財務(wù)指標的變動原因，并就這些變動對公司財務(wù)和經(jīng)營情況的影響進行充分地說明； (三)財務(wù)分析報告應(yīng)當充分、客觀地分析總結(jié)公司經(jīng)營管理中存在的主要問題，并提出相應(yīng)的解決措施或建議。 第二十五條 隨同年度和半年度財務(wù)報告報送的財務(wù)分析報告應(yīng)當按照如下格式編制： 第一部分：公司概況； 第二部分：財務(wù)指標的比較分析和因素分析； 第三部分：財務(wù)預(yù)算差異及其原因分析； 第四部分：財務(wù)綜合分析； 第五部分：主要經(jīng)營和財務(wù)問題； 第六部分：主要對策建議。 第二十六條 子公司的財務(wù)分析指標表和財務(wù)分析報告應(yīng)當裝訂成冊，加蓋公章，并由公司負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人簽名并蓋章。設(shè)有總會計師的公司，還應(yīng)當由總會計師簽名并蓋章。 第二十七條 子公司的財務(wù)分析指標表和財務(wù)分析報告應(yīng)當隨同年度和半年度財務(wù)報告一并報送新區(qū)經(jīng)濟發(fā)展集團總公司。季度和月度只須報送財務(wù)分析指標表。 新區(qū)經(jīng)濟發(fā)展集團總公司財務(wù)部在匯總分析子公司財務(wù)分析指標表和財務(wù)分析報告的基礎(chǔ)上，編制集團總體的財務(wù)分析指標表和集團財務(wù)分析報告。并連同子公司財務(wù)分析指標表和財務(wù)分析報告，一并提交集團總經(jīng)理辦公會，作為總經(jīng)理辦公會進行決策的重要參考。 第五章 附 則 第二十八條 本制度由新區(qū)經(jīng)濟發(fā)展集團總公司財務(wù)部負責(zé)修訂、解釋。 第二十九條 本制度自發(fā)布之日起開始實施。 二〇〇六年十一月二十日 主題詞：財務(wù) 制度 ——————————————————————————————— 抄報：新區(qū)黨工委、管委會、新區(qū)國資辦、經(jīng)發(fā)集團總公司總經(jīng)理室 發(fā)送：城投公司、各直屬、控股公司、經(jīng)發(fā)集團總公司財審部 ——————————————————————————————— 無錫市新區(qū)經(jīng)濟發(fā)展集團總公司綜合管理部2006年11月20日印發(fā) ——————————————————————————————— 校對：袁錦祥 共印20份 — END — - 10 -