【財(cái)務(wù)管理案例】第三章案例分析

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“全面預(yù)算管理”案例：浙江金鷹股份公司內(nèi)部資金控制機(jī)制 企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的建立，必須以資金控制為重心。浙江金鷹股份公司（以下簡(jiǎn)稱金鷹股份）在加強(qiáng)內(nèi)部資金控制機(jī)制方面有這樣一些好的經(jīng)驗(yàn)： 一、建立完整的內(nèi)控管理制度 金鷹股份結(jié)合自身行業(yè)特點(diǎn)和發(fā)展前景，實(shí)行集中統(tǒng)一與分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制。公司本部為資金管理中心和投資中心，實(shí)行“五個(gè)統(tǒng)一”：統(tǒng)一資金調(diào)配、統(tǒng)一對(duì)外投資、統(tǒng)一購(gòu)建固定資產(chǎn)、統(tǒng)一利潤(rùn)分配和統(tǒng)一內(nèi)部結(jié)算價(jià)格；所屬子公司和分公司為利潤(rùn)中心和成本中心，管理目標(biāo)是降低成本、節(jié)約開(kāi)支、增加收入。 公司以財(cái)務(wù)管理為主線，建立一套層次分明、責(zé)任明確的目標(biāo)計(jì)劃體系，制定從材料采購(gòu)到產(chǎn)品銷售、從物流到資金流、從經(jīng)濟(jì)核算到內(nèi)部控制等涉及財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的管理制度。在劃分內(nèi)控職責(zé)時(shí)，將管理責(zé)任落實(shí)到每位員工，員工既是責(zé)任者，又是管理者，通過(guò)自控、互控和?？匦问剑挤涝O(shè)卡、環(huán)環(huán)相扣，形成嚴(yán)密的控制系統(tǒng)。 二、實(shí)行資金全面預(yù)算管理 為了充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，公司成立單位預(yù)算管理委員會(huì)。委員會(huì)要對(duì)整個(gè)預(yù)算編制、審核的過(guò)程，進(jìn)行認(rèn)真調(diào)查、調(diào)整、反復(fù)計(jì)算分析；圍繞總體目標(biāo)，找差距、提建議、想辦法，解決矛盾，制定切實(shí)有效的預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)控、考核以及各項(xiàng)預(yù)算資料收集運(yùn)用制度。 全面預(yù)算由公司本部綜合預(yù)算和分公司預(yù)算構(gòu)成。綜合預(yù)算包括（1）以公司經(jīng)營(yíng)成果為核心的盈利預(yù)測(cè)，（2）以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)收支預(yù)算，（3）以公司技術(shù)改造、固定資產(chǎn)和對(duì)外投資為主要內(nèi)容的投資預(yù)算。分公司預(yù)算是公司各分公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)測(cè)和計(jì)劃。 三、制定嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度 綜合預(yù)算的批準(zhǔn)權(quán)集中在公司本部，如在執(zhí)行過(guò)程中因特殊情況需變更預(yù)算項(xiàng)目或金額，按審批權(quán)限逐級(jí)調(diào)整。 （1）調(diào)整額在5萬(wàn)元以下的由總經(jīng)理授權(quán)財(cái)務(wù)部審定； （2）5萬(wàn)元以上的由財(cái)務(wù)部審核報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)；對(duì)單位土建工程投資的預(yù)算調(diào)整，每增加1萬(wàn)元以上的需報(bào)財(cái)務(wù)部審定，總經(jīng)理批準(zhǔn)； （3）1萬(wàn)元以下由各分（子）公司報(bào)財(cái)務(wù)部審定、批準(zhǔn)。 月度財(cái)務(wù)收支預(yù)算在每月的15日調(diào)整一次，各分（子）公司的預(yù)算調(diào)整資料必須提交財(cái)務(wù)部審核，財(cái)務(wù)部根據(jù)各部門的用款計(jì)劃進(jìn)行檢查、分析，結(jié)合上月實(shí)際和本月的銷售，往來(lái)款清理和銀行短期貨款等情況，平衡后報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)執(zhí)行。年度預(yù)算在每年的6月調(diào)整一次。授權(quán)的額度大小反映了被授權(quán)者參與公司經(jīng)營(yíng)管理的深淺程度，解決原則性與靈活性的協(xié)調(diào)關(guān)系。 四、重點(diǎn)加強(qiáng)采購(gòu)與付款、銷售與收款、生產(chǎn)與成本三大環(huán)節(jié)的資金控制 采購(gòu)過(guò)程主要控制請(qǐng)購(gòu)、訂購(gòu)、合同審計(jì)、驗(yàn)收和付款五個(gè)環(huán)節(jié)?？刂拼胧┲饕校? （1）設(shè)專職采購(gòu)員，生產(chǎn)、銷售部門不能自行采購(gòu)，采購(gòu)員不能兼辦類似銷售、會(huì)計(jì)等其他業(yè)務(wù)。物資的請(qǐng)購(gòu)、訂購(gòu)、合同審計(jì)、驗(yàn)收和付款由各個(gè)部門明確分工，各負(fù)其責(zé)。 （2）采購(gòu)必須有計(jì)劃，有合同，采購(gòu)費(fèi)用也要有計(jì)劃。 （3）嚴(yán)把驗(yàn)收入庫(kù)關(guān)與付款結(jié)算關(guān)，出納部門依據(jù)經(jīng)公司驗(yàn)收部門簽字、審計(jì)部門審計(jì)核實(shí)、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批后的各種原始單據(jù)承付貨款，缺一不可。 銷售過(guò)程主要控制訂立銷售合同、編制發(fā)貨單、開(kāi)票收款等環(huán)節(jié)，控制措施主要有： （1）公司設(shè)銷售部專門負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)，各分（子）公司與采購(gòu)合設(shè)供銷科辦理有辦銷售業(yè)務(wù)，其他人員不能自行銷售。 （2）銷售業(yè)務(wù)合同簽訂、銷售方式和結(jié)算方式的選擇等各個(gè)環(huán)節(jié)，都要經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)。 （3）嚴(yán)密登記分期收款銷售、委托代銷、移庫(kù)代銷或受托代銷，嚴(yán)格銷售檢查。 （4）建立銷售退回的控制制度。 （5）針對(duì)不同的銷售單位采用不同的結(jié)算方式。 六、強(qiáng)化資金預(yù)算的執(zhí)行分析 根據(jù)資金流轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，由各部門按月歸口分析各項(xiàng)指標(biāo)，如供應(yīng)部門負(fù)責(zé)機(jī)物料儲(chǔ)備和消耗的分析；生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)生產(chǎn)計(jì)劃完成、能源消耗、原料儲(chǔ)備分析；動(dòng)力部門負(fù)責(zé)設(shè)備利用率、完好率分析；銷售部負(fù)責(zé)產(chǎn)品、合同履行率分析；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的綜合分析。所有分析都要寫成書面報(bào)告。財(cái)務(wù)部重點(diǎn)分析現(xiàn)金流量執(zhí)行情況。按縱向分析各分（子）公司的收支完成額，按橫向分析收支結(jié)構(gòu)：從材料采購(gòu)、投資、歸還借款、工資性支出、其他各類經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用等分析支出結(jié)構(gòu)；從營(yíng)業(yè)收入、勞務(wù)收入、應(yīng)收款回收、短期借款額度、投資收益等方面分析收入結(jié)構(gòu)，并提出針對(duì)性的改進(jìn)措施。 分析要求： 1．根據(jù)案例分析一個(gè)企業(yè)建立內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系應(yīng)該如何入手？ 2．從財(cái)務(wù)的角度如何進(jìn)行授權(quán)控制？ 3．結(jié)合理論分析，提出你對(duì)浙江金鷹股份公司內(nèi)部資金控制機(jī)制的改進(jìn)建議。 工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算編制案例 國(guó)資委成立以來(lái)，財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作受到非常重視，應(yīng)該說(shuō)預(yù)算管理是施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的一件大事。為了更好地編制預(yù)算，現(xiàn)以案例的形式介紹一下施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，編制采取以營(yíng)業(yè)量為起點(diǎn)的模式。 全面預(yù)算按業(yè)務(wù)活動(dòng)預(yù)算的領(lǐng)域分為銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，可見(jiàn)全面預(yù)算是各部門合作的產(chǎn)物，財(cái)務(wù)預(yù)算是建立在前兩個(gè)預(yù)算的基礎(chǔ)上的關(guān)于資金籌集和使用的預(yù)算。 國(guó)資委下發(fā)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表屬于通用模式，外部報(bào)表的成分更多一些，對(duì)于工程項(xiàng)目而言，不便于操作，具體說(shuō)來(lái)，存在以下問(wèn)題： 1、預(yù)算期沒(méi)有按季度或月份細(xì)分，不便于預(yù)算的編制和執(zhí)行； 2、在實(shí)際編制過(guò)程中偏重于預(yù)算的結(jié)果，淡化預(yù)算的過(guò)程； 3、注重價(jià)值量指標(biāo)，淡化實(shí)物量指標(biāo)。 4、沒(méi)有突出以現(xiàn)金預(yù)算為核心、以利潤(rùn)預(yù)算為目標(biāo)的關(guān)鍵指標(biāo)，預(yù)算報(bào)表體系與會(huì)計(jì)報(bào)表體系沒(méi)有本質(zhì)性的差別，對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理適用性差。 所以必須克服以上不足，根據(jù)施工項(xiàng)目部的特點(diǎn)制定可操作性的預(yù)算編制辦法，使財(cái)務(wù)預(yù)算更貼近于企業(yè)的實(shí)際，變得更有生命力。 年度預(yù)算是施工項(xiàng)目整體預(yù)算的一個(gè)組成部分，項(xiàng)目中標(biāo)后，應(yīng)及時(shí)組織編標(biāo)人員及施工單位人員對(duì)施工項(xiàng)目進(jìn)行成本測(cè)算，工期長(zhǎng)的施工項(xiàng)目的后期預(yù)算可以是框架式的，時(shí)間由近及遠(yuǎn)，預(yù)算由細(xì)到粗。 例：甲工程開(kāi)挖量40萬(wàn)方，單價(jià)60元/方，合同總價(jià)2400萬(wàn)元，預(yù)付款為10％，在開(kāi)工的7日內(nèi)支付，起扣點(diǎn)為600萬(wàn)元，扣款比率為15％，工程款按月結(jié)算，當(dāng)月工程款在次月的14日內(nèi)支付，扣質(zhì)量保證金5％，合同工期為8個(gè)月，2010年9月份開(kāi)工，本年計(jì)劃完成17.5萬(wàn)方。 本項(xiàng)目部已調(diào)入的設(shè)備原價(jià)2100萬(wàn)元，已提折舊800萬(wàn)元，新購(gòu)設(shè)備300萬(wàn)元，施工期內(nèi)能提供32萬(wàn)方的施工能力，余下8萬(wàn)方，通過(guò)分包解決，分包單價(jià)（不含稅價(jià)）35元/方，采取同步結(jié)算的原則，假設(shè)該項(xiàng)目按《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》核算。 為了說(shuō)明問(wèn)題，施工項(xiàng)目整體預(yù)算在此從略，僅以年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制為例。 工程結(jié)算收入預(yù)算，該預(yù)算由計(jì)劃部門根據(jù)施工組織計(jì)劃作出，按成本核算對(duì)象分解，假設(shè)當(dāng)月完成的量業(yè)主認(rèn)可90％，具體數(shù)據(jù)如表一。 項(xiàng)目工程結(jié)算收入預(yù)算表（表一） 項(xiàng)目 2010.09 2010.10 2010.11 2010.12 2011.01 2011.02 2011.03 2011.04 2011.05 合計(jì) 方量 2.5 3.5 5 6.5 7 6.5 5.5 3.5 40 結(jié)算量 2.25 3.4 4.85 6.35 6.95 6.55 5.6 3.7 0.35 40 結(jié)算收入 135 204 291 381 417 393 336 222 21 2400 年度工程價(jià)款結(jié)算預(yù)算，由財(cái)務(wù)部門根據(jù)項(xiàng)目工程收入預(yù)算編制，具體數(shù)據(jù)如表二。 年度工程結(jié)算預(yù)算表（表二） 項(xiàng)目（月份） 2010.09 2010.10 2010.11 2010.12 合計(jì) 扣質(zhì)保金 　 6.75 10.2 14.55 31.5 結(jié)算收現(xiàn) 　 128.25 193.8 276.45 598.5 這預(yù)收工程款 240 　 　 　 240 預(yù)付款返還 　 　 　 -4.5 -4.5 合計(jì) 240 135 204 286.5 865.5 施工生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算，由計(jì)劃合同部門、財(cái)務(wù)部門等根據(jù)成本測(cè)算情況按成本核算對(duì)象編制，其中，間接費(fèi)用可以分為變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用兩部分，分別編制，具體數(shù)據(jù)如表三。 工程施工（自營(yíng)部分）預(yù)算表（表三） 項(xiàng)目（月份） 2010.09 2010.10 2010.11 2010.12 合計(jì) 人工費(fèi) 8 11.2 16 20.8 56 材料費(fèi) 24 33.6 48 62.4 168 機(jī)械費(fèi) 36 50.4 72 93.6 252 其他費(fèi) 8 11.2 16 20.8 56 間接費(fèi) 4 5.6 8 10.4 28 小計(jì) 80 112 160 208 560 工程成本預(yù)算表，在上表的基礎(chǔ)上，由計(jì)劃合同部門根據(jù)實(shí)際完成及監(jiān)理、業(yè)務(wù)認(rèn)可情況編制，與項(xiàng)目工程收入預(yù)算同步，假設(shè)（這里的所有假設(shè)都是為了說(shuō)明問(wèn)題，在實(shí)際工作中，應(yīng)該根據(jù)工程項(xiàng)目的實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)計(jì)）每月有10％的未完工程，在報(bào)表的存貨項(xiàng)目中體現(xiàn)，完工成本預(yù)算表（表四）按照成本項(xiàng)目劃分；工程成本預(yù)算表（表五）按照成本經(jīng)濟(jì)性質(zhì)劃分，以滿足數(shù)據(jù)的計(jì)算，比如將燃料、配件歸為材料費(fèi)，將分配的工資還原為應(yīng)付工資，等等，與工程成本項(xiàng)目?jī)?nèi)涵不同，具體數(shù)據(jù)如下表。 完工成本預(yù)算表（表四） 項(xiàng)目（月份） 2010.09 2010.10 2010.11 2010.12 合計(jì) 工程施工 80 112 160 208 560 已完工程 72 108.8 155.2 203.2 539.2 未完工程 8 3.2 4.8 4.8 20.8 工程成本預(yù)算表（表五） 項(xiàng)目（月份） 2010.09 2010.10 2010.11 2010.12 合計(jì) 工資 9 12 17 21 59 材料費(fèi) 46.74 73.32 114.62 156.06 390.74 間接費(fèi) 3 5 6 8 22 福利費(fèi)提取 1.26 1.68 2.38 2.94 8.26 折舊 20 20 20 20 80 合計(jì) 80 112 160 208 560 成本付現(xiàn)表（表六），由物資部門、勞資部門與財(cái)務(wù)部門等共同編制，假設(shè)工資、間接費(fèi)用按月支付；材料供應(yīng)按以下情形假設(shè)：8月份儲(chǔ)備了9月份所耗用材料的30％，以后每月按當(dāng)月耗用材料費(fèi)70％采購(gòu)，并按下月材料費(fèi)30％儲(chǔ)備；材料款的支付，當(dāng)月材料款在此月以后分兩次平均支付。 自營(yíng)成本付現(xiàn)表（表六） 項(xiàng)目（月份） 2010.08 2010.09 2010.10 2010.11 2010.12 合計(jì) 工資 0 9 12 17 21 59 間接費(fèi) 0 3 5 6 8 22 醫(yī)療保險(xiǎn) 0 1.08 1.44 2.04 2.52 7.08 材料供應(yīng) 14.022 54.714 85.71 127.052 226.464 507.962 材料付現(xiàn) 　 7.011 34.368 70.212 106.381 217.972 成本付現(xiàn)合計(jì) 20.091 52.808 95.252 137.901 306.052 分包工程成本預(yù)算及付現(xiàn)表,分包工程成本部分由計(jì)劃合同部門編制，其余部分由財(cái)務(wù)部門編制，分包工程的結(jié)算遵循自營(yíng)成本結(jié)算規(guī)則，預(yù)付款按合同總價(jià)的10％支付，當(dāng)結(jié)算款達(dá)到60萬(wàn)元時(shí)起扣，比率為15％，具體數(shù)據(jù)如表七。 分包工程成本預(yù)算及付現(xiàn)表（表七） 項(xiàng)目（月份） 2010.09 2010.10 2010.11 2010.12 合計(jì) 分包成本 15.75 23.8 33.95 44.45 122.5 預(yù)付工程款 28 28 扣質(zhì)保金 0.7875 1.19 1.6975 3.675 支付結(jié)算款 14.9625 22.61 32.2525 69.825 扣預(yù)付款 2.025 2.025 付現(xiàn)合計(jì) 28 14.9625 22.61 29.7025 95.275 應(yīng)交稅金提取及付現(xiàn)表，月末提取的稅費(fèi)，在下月繳納，這里體現(xiàn)出了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別，二者的轉(zhuǎn)換貫穿了財(cái)務(wù)預(yù)算的始終，必須把握二者之間的關(guān)系，具體數(shù)據(jù)如表八。 應(yīng)交稅金提取及付現(xiàn)表（表八） 項(xiàng)目（月份） 2010.09 2010.10 2010.11 2010.12 合計(jì) 應(yīng)交稅費(fèi) 4.4955 6.7932 9.6903 12.6873 33.6663 支付稅費(fèi) 4.4955 6.7932 9.6903 20.979 管理費(fèi)用及內(nèi)部往來(lái)付現(xiàn)表，管理費(fèi)用中工會(huì)經(jīng)費(fèi)及壞帳準(zhǔn)備為非付現(xiàn)成本，上交管理費(fèi)用通過(guò)內(nèi)部往來(lái)核算，具體數(shù)據(jù)如表九。 管理費(fèi)用及內(nèi)部往來(lái)付現(xiàn)表（表九） 項(xiàng)目（月份） 2010.09 2010.10 2010.11 2010.12 合計(jì) 管理費(fèi)用 5.5 7 9 11 32.5 管理費(fèi)付現(xiàn) 5.32 6.76 8.66 10.58 31.32 交費(fèi)用 9.45 14.28 20.37 26.67 70.77 設(shè)備采購(gòu)及付現(xiàn)表，根據(jù)施工生產(chǎn)需要，由物資部門編制采購(gòu)計(jì)劃，具體數(shù)據(jù)如表十。 設(shè)備采購(gòu)及付現(xiàn)表（表十） 項(xiàng)目（月份） 2010.08 2010.09 2010.10 2010.11 2010.12 合計(jì) 購(gòu)設(shè)備 300 300 付款 150 150 300 短期借款及利息付現(xiàn)表，根據(jù)資金短缺情況，假設(shè)月中取得借款，以后月份中間還款，按月計(jì)息，借貸及還貸期間，現(xiàn)金最低持有額為50萬(wàn)元，具體數(shù)據(jù)如表十一。 短期借款及利息付現(xiàn)表（表十一） 項(xiàng)目（月份） 2010.08 2010.09 2010.10 2010.11 2010.12 合計(jì) 短期借款 　 　 140 -40 -50 50 支付利息 　 　 0.7 0.5 1.2 財(cái)務(wù)收支預(yù)算表，該表是財(cái)務(wù)預(yù)算核心報(bào)表之一，較現(xiàn)金流量表更直觀，轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金流量表很容易，為了壓縮表格，一些扣款用負(fù)數(shù)表示，在實(shí)際填報(bào)中應(yīng)該以正數(shù)在相應(yīng)欄目中填列，該表數(shù)據(jù)由以上部分整理如表十二。 財(cái)務(wù)收支預(yù)算表（表十二） 項(xiàng)目（月份） 2010.09 2010.10 2010.11 2010.12 合計(jì) 方量 2.5 3.5 5 6.5 17.5 結(jié)算量 2.25 3.4 4.85 6.35 16.85 結(jié)算收入 135 204 291 381 1011 應(yīng)交稅金 4.4955 6.7932 9.6903 12.6873 33.6663 質(zhì)保金 　 6.75 10.2 14.55 31.5 收結(jié)算款 240 128.25 193.8 276.45 598.5 預(yù)收工程款 -4.5 235.5 扣款 　 　 　 　 0 短期借款 240 140 -40 -50 50 收款合計(jì) 　 268.25 153.8 221.95 884 自營(yíng)成本 80 112 160 208 560 人工費(fèi) 8 11.2 16 20.8 56 材料費(fèi) 24 33.6 48 62.4 168 機(jī)械費(fèi) 36 50.4 72 93.6 252 其他費(fèi) 8 11.2 16 20.8 56 間接費(fèi) 4 5.6 8 10.4 28 小計(jì) 80 112 160 208 560 結(jié)算 72 108.8 155.2 203.2 539.2 未完工程 8 3.2 4.8 4.8 20.8 折舊費(fèi) 20 20 20 20 80 支付工資 9 12 17 21 59 材料 46.74 73.32 114.62 156.06 390.74 支付間接費(fèi) 3 5 6 8 22 福利費(fèi)提取 1.26 1.68 2.38 2.94 8.26 支付醫(yī)療保險(xiǎn) 1.08 1.44 2.04 2.52 7.08 購(gòu)買 68.736 85.71 127.052 226.464 507.962 支付材料款 7.011 34.368 70.212 106.381 217.972 成本付現(xiàn) 13.08 52.808 102.263 137.901 306.052 分包成本 17.5 24.5 35 45.5 122.5 結(jié)算 15.75 23.8 33.95 44.45 117.95 預(yù)付分包款 28 　 　 -2.025 25.975 扣質(zhì)保金 　 0.7875 1.19 1.6975 3.675 支付分包結(jié)算款 　 14.9625 22.61 32.2525 69.825 扣預(yù)付款 　 　 　 　 0 付現(xiàn) 28 14.9625 22.61 30.2275 95.8 付現(xiàn)合計(jì) 205.85 243.306 161.3962 215.3188 825.871 支付稅金 　 4.4955 6.7932 9.6903 20.979 管理費(fèi)用 5.5 7 9 15.125 36.625 支付管理費(fèi) 5.32 6.76 8.66 10.58 31.32 上交費(fèi)用 9.45 14.28 20.37 26.67 70.77 支付利息 0.7 0.5 1.2 購(gòu)設(shè)備 　 　 　 　 300 支付設(shè)備款 150 150 　 　 300 自有設(shè)備 　 　 　 　 0 　 　 　 　 　 　 　付現(xiàn)合計(jì) 205.85 243.306 161.3962 215.5688 826.121 收支差 27.139 24.944 -0.5852 6.3812 57.879 　現(xiàn)金余額 　27.139 52.083 51.4978 57.879 57.879 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表（表十三）和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表（表十四）可以從總體上反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全局情況，預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的數(shù)據(jù)取自于上述有關(guān)預(yù)算表。 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表（表十三） 項(xiàng)目（月份） 2010.09 2010.10 2010.11 2010.12 合計(jì) 工程結(jié)算收入 135 204 291 381 1011 稅金及附加 4.4955 6.7932 9.6903 12.6873 33.6663 自營(yíng)工程 72 108.8 155.2 203.2 539.2 分包工程 15.75 23.8 33.95 44.45 117.95 管理費(fèi)用 5.5 7 9 15.125 32.5 財(cái)務(wù)費(fèi)用 　 　 0.7 0. 5 1.2 利潤(rùn)總額 37.2545 57.6068 82.4597 105.0377 282.3587 資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)題中已給條件及上述預(yù)算直接取得或計(jì)算分析而編制，它是檢驗(yàn)財(cái)務(wù)預(yù)算編制合理與否的工具，應(yīng)有財(cái)務(wù)指標(biāo)約束，比如資產(chǎn)負(fù)債率不高于XX%，等等，但在此沒(méi)有進(jìn)行限定，該表應(yīng)該按月份編制，這里從略，預(yù)算編制利用EXCEL設(shè)定公式計(jì)算，很方便，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該掌握并熟練應(yīng)用。 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表（表十四） 項(xiàng) 目 8月末 12月末 項(xiàng) 目 8月末 12月末 貨幣資金 　 57.879 短期借款 　 50 應(yīng)收賬款 　 412.5 應(yīng)付賬款 14.022 338.115 減：壞帳準(zhǔn)備 　 4.125 預(yù)收賬款 　 235.5 應(yīng)收賬款凈額 408.375 應(yīng)付福利費(fèi) 　 1.18 預(yù)付賬款 　 25.975 應(yīng)交稅金 　 12.2301 內(nèi)部應(yīng)收款 　 70.77 其他應(yīng)交款 　 　0.4572 存貨 14.022 138.022 其他應(yīng)付款 　 　1.18 其中：未完工程 　 20.8 上級(jí)撥入資金 1300 1300 固定資產(chǎn)原價(jià) 2100 2400 未分配利潤(rùn) 　 282.3587 減：累計(jì)折舊 800 880 固定資產(chǎn)凈值 1300 1520 　 　 資產(chǎn)總計(jì) 1314.022 2221.021 負(fù)債、權(quán)益總計(jì) 1314.022 2221.021 需要說(shuō)明的是，施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算不是孤立存在的，而是企業(yè)整體財(cái)務(wù)預(yù)算的有機(jī)組成部分，在確保能夠?qū)崿F(xiàn)全局目標(biāo)的前提下的工程項(xiàng)目預(yù)算，才是一份合格的預(yù)算。 由上觀之，收入預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，而財(cái)務(wù)預(yù)算有自己的理論和依據(jù)，從以往預(yù)算的編制情況看，普遍存在的問(wèn)題是：財(cái)務(wù)部門自己在編制預(yù)算，主觀臆斷者屢見(jiàn)不鮮，沒(méi)有把握事物之間的內(nèi)在的、本質(zhì)的聯(lián)系，如工程項(xiàng)目在不同階段，預(yù)算報(bào)表的相應(yīng)項(xiàng)目存在一定的相關(guān)性。 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制質(zhì)量是企業(yè)管理水平的綜合體現(xiàn)，在預(yù)算管理過(guò)程中，單位領(lǐng)導(dǎo)的重視、各部門的配合及全員的參與三者缺一不可。預(yù)算的編制僅僅是預(yù)算管理的一個(gè)起點(diǎn)，更重要的是如何去執(zhí)行，使各項(xiàng)工作有序進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的宗旨。